Као што се дешава наслеђивању некретнина у Европи
Према студији британске компаније Rightmove, 60 % купаца некретнина у иностранству — то су људи старији од 55 година, већ приликом закључења трансакције су се размишља о томе како да се имовина ће се пренети на наследнике. За то постоји неколико разлога:
- власник не увек има право да одлучи коме да пренесе имовину: у многим земљама Европе је правило о обавезном учешћу у наследне масе;
- пренос имовине наслеђивањем се односи на плаћање пореза, често сложене за наследника;
- у неким земљама, на пример, у Француској, може се избећи плаћање пореза на наслеђе, унапред испуњава некретнине на посебну компанију.
Закон ЕУ о наслеђе
Од 17. август 2015 у земљама ЕУ делује закон који мења правила наслеђивања имовине: раније странци, поседовање некретнина у Европи (не у земљи свог порекла), прошло имовину наследила у складу са законима земље у којој је смештена објекат. По новим правилима, поступак преноса имовине подразумевано се бави та земља, где је покојник био у тренутку смрти, али је власник имовине може дати предност закону земље свог држављанства, било да је то земља ЕУ или било која друга.
У великој Британији имовину наследила по британским законима, а у Француској — у складу са законима земље порекла власника објекта
Овај закон важи у свим земљама ЕУ, осим велике Британије, Данске и Ирске, где странци при преносу имовине ће да падне односно под британски, дански и ирски закони.
Одлуку о преносу имовине, донета у једној земљи ЕУ, аутоматски се признаје у свим осталим земљама Уније. Такође постоји Европски сертификат о наслеђе (European Certificate of Succession), потврђује право на имовину.
Поред европског закона о наслеђе, постоје национални закони који регулишу поступак плаћања пореза на наслеђе, као и онда, ко има право на имовину и који проценат нужно да се деца и супружници.
Редослед наслеђивања
У присуству воље имовина подељена у складу са правилима покојника. Ако такав документ не постоји, имовина прелази рођацима у складу са законом.
У већини земаља ЕУ постоји неколико редова наслеђа: као по правилу, на првом месту наслеђе добијају деца, родитељи и супруге покојника, затим браћа, сестре, деде и баке, даље узима у обзир интересе других рођака и лица који су подржавали њихови. На пример, у Немачкој издвајају се три степена, а у Финској постоје две категорије наследника: у првој су супружници и деца, друга — сви остали.
На првом месту наслеђе добијају деца и супружници
Обично право наслеђивања долази аутоматски. Такође постоје услови, у року од којих наследник треба да поднесе изјаву да се порески органи: у Немачкој то је три месеца, у Италији — једна година, у Шпанији и Француској — шест месеци. Такође инсталиран року, у року од којих се наследник може одрећи права на наследство. На пример, у Немачкој је шест недеља после тога, као наследник сазнао о преносу имовине.
За дизајн наслеђа обично потребна следећа документа:
- пасош наследника;
- потврда о смрти;
- сведочанство о браку, извод из матичне књиге рођених (и друге документе који показују сродство);
- тестамент;
- доказ о праву својине покојника.
Правило о обавезном учешћу у наследство
У многим земљама Европе је правило о обавезном учешћу у наследне масе — право чланова породице добију одређени проценат имовине, без обзира да ли је то наведено у оставинском покојника. Ово правило важи скоро свуда у свим земљама ЕУ, осим велике Британије и Ирске. На пример, у Француској једно дете по закону добија половину имовине покојног родитеља, два детета — две трећине, троје деце или више — три четвртине. Заузврат, британски и ирски власници више нису у обавези да пренесе имовину, који се налази у Француској, деци. Они могу да завещать јој било ком другом човеку, чак и без члана породице.
У Италији, према правило о обавезном учешћу у наследне масе, једно дете добија половину имовине, двоје деце и више — две трећине, родитељи — трећина, супруг или супруга — пола, супруга са дететом — на трећину. Ово правило важи за све врсте имовине.
Порез на наслеђе
У Аустрији, Летоније и Португалу и Кипру нема пореза на наслеђе. У другим земљама Европе стопа варира у зависности од степена сродства: што ближе наследник на наследодателю, мањи порез. Такође, у многим земљама су предвиђене пореске олакшице.
| Аустрија | — | Португалија | — |
|---|---|---|---|
| Бугарска | 0,00–6,60 | Словенија | 0,00–39,00 |
| Велика британија | 0,00–40,00 | Турска | 1,00–10,00 |
| Мађарска | 0,00–40,00 | Финска | 0,00–36,00 |
| Немачка | 7,00–50,00 | Француска | 5,00–60,00 |
| Грчка | 0,00–40,00 | Хрватска | 5,00 |
| Шпанија | 7,65–34,00 | Црна гора | 3,00 |
| Италија | 4,00–8,00 | Чешка | 0,00–40,00 |
| Кипар | — | Швајцарска | * |
| Летонија | — | Естонија | 21,00 |
| Монако | 8,00–16,00 |
У Немачкој је приликом обрачуна пореза узима у обзир вредност имовине и степен сродства. На пример, у наслеђе ћерка од мајке порески одбитак је 400 хиљада евра, а с обзиром на одбитак преостала вредност имовине опорезује по прогресивној скали: до 75 хиљада евра — 7 %, до 300 хиљада евра — 11 %, до 600 хиљада евра — 15 % и тако даље. Уз помоћ пореских умањења може у потпуности да избегне порез на наслеђе. На пример, на сваких 10 година, родитељи могу пренети два деци имовину у вредности од 800 хиљада евра без пореза.
У Шпанији наследници плаћају порез по стопи од 7,65 % до 34,00 %. На износ пореза затим примењује се коефицијент који зависи од вредности имовине и степену сродства (максимални коефицијент — 2,4). Због тога је стварна максимална стопа може достићи 81,60 %. Стопе пореза на наслеђе и услови наслеђа може да варира у различитим регионима Шпаније. У Астуриас, Балеарска острва, у Галицији и Territorial порез се не наплаћује са деца млађа од 21 године, наследующих имовину родитеља. Такође, предвиђене су пореске олакшице (за вољене рођаке — до 47 858 евра).
У Европи високе порезе на наследство, али скоро увек можете користити олакшице
У Француској, као и у Немачкој, стопа (5-60 %) зависи од вредности имовине и степен сродства наследника. Порез не подлеже имовину, која прелази из једног супружника према другом. У том случају, право на наслеђе добијају пре свега деца и родитељи. За њих, стопа варира од 5 % (за имовину јефтиније 8 072 евра) до 45 % (за имовину скупље 1 805 677 евра). Други на реду — браћо и сестре. Они плаћају порез по стопи од 35 % (за имовину јефтиније 24 430 евра) до 45 % (за имовину скупље 24 430 евра). Понуде осталих наследника — 55-60 %. Такође, постоји порески попуст од 100 хиљада евра за вољене рођаке.
„Опорезивање није увек ограничена само порез на наследство. У неким земљама при промени власника некретнина може настати обавеза да плати порез на прелаз права својине. Такође ће морати да изврши исправку пореских обавеза по основу пореза на благостање за лице које је добило имовину. Пренос средстава у појединим земљама (чак и тамо где не постоји порез на наследство) може довести и плаћање таксене марке“,— каже Алексеј Пантелеев, порески консултант компаније UFG Веалтх Манагемент.
На пример, у Аустрији нема пореза на наслеђе, али при преносу имовине наплаћује порез на пренос права својине: 2,0 % (у наслеђе блиским рођацима) или 3,5 % (у другим случајевима). На Кипру и у Португалу, где порез на наслеђе такође недостаје, приликом пријема некретнина наследници плаћају таксе. Стопе таксене марке на Кипру — 0,15–0,20 % у зависности од износа, у Португалу — 0,8 %.
Структурирање трансакција за оптимизацију пореза
Да бисте добили ослободити од потомака разоряющих пореза на наслеђе, многи се некретнине на правно лице — породичну компанију, фондација или поверење.
За оптимизацију пореза у Француској имовину често се издаје на цивилно партнерство за некретнине (ла социете цивиле immobilière, СЦИ). У том случају порез на наслеђе практично не постоји. Потребно је да прође такве фазе: оснује СЦИ, купи ову компанију некретнина кредита, „распарча“ својина и пренесе га у дар наследник. Донација износ хипотеке се одузима од вредности удела СЦИ. На пример, отац старости 59 година преноси на поклон имовину када се остатак кредита 50 хиљада евра, док удео имовине без права коришћења (нуе-propriété) се процењује на 105 хиљада евра (50 % од 210 хиљада укупних трошкова). У том случају, износ пореза ће бити од свега 250 евра. Под „расчленением својине“ (démembrement de propriété) се подразумева такав случај, када је, на пример, родитељ припада плодоуживање (право на коришћење непокретности), као наследника-сина — нуе propriété (некретнине без права коришћења, или једноставно зид).
Дизајн некретнина на правно лице помаже да оптимизују опорезивање
У Немачкој је од 2009. године је уведен закон (Erbschafts – und Schenkungsteuergesetz), по коме је 100 % имовине компаније су изузети од пореза на наслеђе, ако задовољни одређене критеријуме: посао мора да функционише у року од најмање седам година након стицања имовине, а ниво потрошње на плате би требало да прелази почетни ниво у осам пута, или број запослених би требало да прелази 20 људи. Међутим, у децембру 2014. године Врховни суд у земљи је одлучио да се закон је неуставан, и ова порески кредит може да буде повучена средином 2016.године.
У оф шор земљама повереник (искрен власник) није дужан да извештај о приходима траста пореским органима земље у којој грађани су корисника, и ослобођен од пореза на наслеђе. На пример, некретнине у великој Британији, уређена на офшорную компанију, неће се наплаћивати порез на наслеђе (то релаксације ће бити отказано у априлу 2017).
„У одређеним случајевима, алати као што су поверење или фонд, могу се користити за оптимизацију пореза на наслеђе, али они не раде, на пример, приликом преноса француске некретнина. У погледу некретнина, на пример у великој Британији, хипотека кредит може да смањи пореске последице при преносу имовине: пореска база представља тзв. „нето вредност имовине“ (net asset value), а хипотекарни кредит (до момента отплате) заправо смањује вредност имовине“,— каже Алексеј Пантелеев.
У сваком случају, свака ситуација је јединствена и захтева детаљну истраживања као стручњак пробате, тако и порески стручњак.
„Препоручујемо да сачини тестамент код јавног бележника или адвоката земље у којој се налази имовина,— каже манагинг партнер „Транио“ Џорџ Качмазов у чланку „Наслеђивању некретнина у иностранству и друге имовине“.— Пожељно је да се омогући директно у тестамент формулације типа „од припада мени имовине, а то је дом у Француској на…“. Ово је потребно да не генерализовати све имовине која може бити и у Русији или негде другде. То је најсигурнији начин да се избегну судари спровођења закона и непотребних спорова“.
Јулија Кожевникова, „Транио“
Comments are closed.