Соглашение между Российской Федерацией и Французской Республикой об исключении двойного обложения налогами

От:

В 1998 году вступило в действие соглашение об исключении двойного обложения налогами, заключённое между Российской Федерацией и Французской республикой.

налоги

Субъекты Соглашения

 резиденты одной или обеих стран-участниц Соглашения.

налог

Объекты Соглашения

(Французская Республика)

налог на доходы;

– налог солидарности на состояние;

– налог на прибыль организаций;

– налог на заработную плату;

– налог на доход от индивидуальной профессиональной деятельности.

(Для Российской Федерации)

– налог на прибыль организаций;

– налог на доходы физических лиц;

– налог на собственность организаций;

– налог на собственность физических лиц.

РезидентыРезиденты

 В контексте Соглашения под резидентом понимается любое лицо, которое  в соответствии с законами страны-участницы Соглашения, должно облагаться налогами в нем на основании его проживания, постоянного местонахождения, юридического адреса его  головного офиса.

Если лицо обладает признаками резидентства обеих стран-участниц Соглашения, то ситуация разрешается по следующей схеме:

– лицо будет резидентом той страны-участницы Соглашения, где находится его постоянное место проживания. Если у него в обеих странах-участницах Соглашения есть постоянное место проживания, то  оно считается резидентом той страны, в которой оно обладает наиболее крепкими персональными и деловыми контактами

– если страна, в которой лицо обладает наиболее крепкими персональными и деловыми контактами не может быть определена, то оно считается резидентом той страны, где по своему обыкновению пребывает;

-если лицо не обладает постоянным местом проживания ни в одной из стран-участниц Соглашения, то оно считается резидентом той страны, где по своему обыкновению пребывает;

– если оно по своему обыкновению живёт в обеих странах или если оно по своему обыкновению не проживает ни в одной из них, то оно считается резидентом той страны, в гражданстве которой состоит;

– если обе страны квалифицируют это лицо как своего гражданина или если оно не состоит в гражданстве ни одной из них, то полномочные власти стран-участниц Соглашения разрешают эту коллизию на основе договорённости друг с другом.

Если организации присущи черты резидента обеих стран-участниц Соглашения, то оно считается резидентом той страны, где находится его головной офис.

Заграничные подразделения

 В контексте Соглашения под заграничным подразделением понимается постоянное место деятельности, через посредничество которой организация страны-участницы Соглашения осуществляет деловую активность в другой стране-участнице Соглашения.

Понятие «заграничное подразделение» охватывает головное подразделение, филиал, офис, завод, цех, шахту, нефтяную скважину, газовую скважину, карьер и другие места добычи природных богатств.

Строительный и монтажный объекты не образуют собой заграничные подразделения, если срок их деятельности не превышает одного года.

Выражение «заграничное подразделение» не охватывает следующее: объекты хранения  показа, снабжения продукцией, а также места сбора данных.

Прибыль, полученная в результате распоряжения недвижимостью

Доходы, полученные в результате распоряжения недвижимостью (непосредственное пользование, сдача в наём и прочее), расположенной в стране-участнице Соглашения, облагаются налогами в этой стране.

Понятие «недвижимость» охватывает то имущество, которое как таковое определено в национальном законодательстве страны-участницы Соглашения.

Понятие «недвижимость» кроме всего прочего охватывает:

– дополнительное оборудование;

– скот;

– сельскохозяйственный инвентарь;

– права, на которое распространяют своё действие нормы гражданского права в сфере земельных правоотношений;

– узуфрукты недвижимости;

– права на «плавающие» и «фиксированные» выплаты, служащие возмещением за разработку или право на разработку месторождений полезных ископаемых, источников и других природных ресурсов.

Морские, речные и воздушные суда понятием «объекты недвижимости» не охватываются.

Если акции, паи и другие права участия в организации позволяют распоряжаться недвижимостью, расположенной в одной из стран-участниц Соглашения, то прибыль, полученная в результате такого распоряжения, облагается налогом в этой же стране.

Прибыль, полученная в результате отчуждения имущества

Прибыль, полученная в результате отчуждения имущества, облагается налогами в той стране, где это имущество находится.

Если основные фонды организации прямо или через участие одной или нескольких других организаций состоят из объектов недвижимости, расположенных в одной из стран-участниц Соглашения, то доходы, полученные в результате отчуждения акций, долей, других прав участия в этой организации и прав на пользование её имуществом облагаются налогом в этой же стране.

Исключение двойного обложения налогами

Исключение двойного обложения налогами

 Во Французской Республике двойное обложение налогами исключается по следующей схеме:

Если, резидент Французской республики получил прибыль в Российской Федерации и уплатил там с ней налог, то при начислении французского налога данный факт учитывается. Резидент имеет право на зачёт этого налога.

В Российской Федерации двойное обложение налогами исключается по следующей схеме:

Если резидент Российской Федерации получает прибыль или владеет имуществом во Французской Республике, и она там облагается налогами, то уплаченная налоговая сумма вычитается из российского налога на имущество и прибыль.

Недопустимость ущемления

 Физические лица, состоящие в гражданстве одной из стран-участниц Соглашения, не облагаются в другой стране-участнице Соглашения налогами, которые более обременительны, чем те, что установлены в отношении её собственных граждан, пребывающих в идентичном состоянии.

Если организация, зарегистрированная в одной из стран-участниц Соглашения, имеет в другой стране-участнице Соглашения заграничное подразделение, то она пользуется тем же налоговым режимом, что и местные организации, осуществляющие идентичную активность.

Если страны-участницы Соглашения выступают участниками каких-либо ещё соглашений, содержащих положения о режиме наибольшего благоприятствования, то эти положения исключаются из сферы обложения налогами между этими странами.

Дружественное урегулирование спорных ситуаций

Дружественное урегулирование спорных ситуаций

 Если лицо считает, что действия, предпринятые одной из стран-участниц Соглашения или обеими странами-участницами Соглашения, влекут или могут повлечь обложение налогами, которое идёт в разрез с Соглашением, то оно может обратиться с жалобой к полномочным властям страны-участницы Соглашения, резидентом которой оно выступает. Полномочные власти берут к своему производству эту жалобу. Если они не могут вынести по ней решение, то обращаются за помощью к полномочным властям другой страны-участницы Соглашения и проблема, изложенная в жалобе, разрешается на основе их взаимной договорённости.

Полномочные власти прилагают усилия для того, чтобы разрешить возникшие затруднения или развеять сомнения, связанные с трактовкой и исполнением Соглашения. Кроме того, полномочные власти так же могут совместными усилиями разрешать трудности, которые и не связаны с Соглашением.

Для эффективной реализации Соглашения и норм национального законодательства о налогах страны-участницы Соглашения осуществляют обмен необходимыми сведениями. Полученные данные надлежит держать в секретности. Эти сведения могут только предоставляться лицам или властям (в том числе судам и распорядительным организациям), которые занимаются установлением и взиманием налогов, определённых в Соглашении, а также осуществлением производства по делам, связанным с этими налогами. Указанные лица и власти могут использовать эти сведения только строго для этих целей. Они могут сообщать эти сведения в ходе публичных судебных заседаний и при вынесении соответствующих решений.

 


Комментарии закрыты