Както става при наследяване на недвижими имоти в Европа
Според изследване на британската компания Rightmove, 60 % от купувачите на имот в чужбина — това са хора на възраст над 55 години, вече при сключване на сделка те се замислят за това, като имотът ще бъде прехвърлено на наследниците. За това има няколко причини:
- собственикът не винаги има право да реши на кого да предаде имота: в много страни на Европа е валидно правилото за задължително дял от наследствената маса;
- прехвърляне на имот по наследство е свързана с плащането на данъци, често са обременителни за наследници;
- в някои страни, например, във Франция, може да се избегне плащането на данъка върху наследството, предварително оформив недвижими имоти в специална компания.
Законът на ЕС за наследяване на
От 17 август 2015 г. в страните от ЕС действа закон, който променя правилата за наследяване на недвижими имоти: преди чужденци, притежаващи недвижими имоти в Европа (не в страната на произход), прехвърлен имот по наследство в съответствие със законите на страната, където е разположен обектът. Според новите правила, процедура на предаване на наследството по подразбиране се занимава с онази държава, където на починалия се е намирал в момента на смъртта, но собственикът на имота може да се даде приоритет на закона на страната на своето гражданство, независимо дали е държава на ЕС или всяка друга.
В обединеното кралство имот се предава по наследство, според британските закони, а във Франция — в съответствие със законите на страната на произход на собственика на обекта
Този закон действа във всички страни на ЕС с изключение на Великобритания, Дания и Ирландия, където чужденците при прехвърляне на наследство ще се падне съответно под британски, датски и ирландските закони.
Решението за прехвърляне на наследство, взети в една страна от ЕС, автоматично да се признава във всички останали страни от Съюза. Има също и Европейски сертификат за наследяване (European Certificate of Succession), който потвърждава правото на собственост.
Освен общоевропейски закон за наследството, има националните закони, регламентиращи реда за плащане на данъка върху наследството, както и това, кой има право на собственост и на каква акции задължително се деца и съпрузи.
Ред за наследяване
При наличие на завещания имот се разделя според предписанията на починалия. Ако такъв документ не, недвижими имоти преминава роднини по законоустановения ред.
В повечето страни на ЕС има няколко опашки наследство: като цяло, на първо място наследството получават децата, родителите и съпруга на починалия, а след това — братя, сестри, баба и дядо, нататък, са взети под внимание интересите на останалите роднини и лица, намиращи се на издръжка. Например, в Германия има три степени на родство, а във Финландия има две категории наследници: към първата се отнасят съпрузи и деца, към втората — всички останали.
На първо място наследството получават децата и съпрузите
Обикновено право на наследяване идва автоматично. Също така съществуват срокове, в рамките на които друг трябва да подадат декларация на данъчните власти: в Германия е три месеца, в Италия — една година, в Испания и Франция — шест месеца. Също така да бъдат определени сроковете, в рамките на които е наследник може да се откаже от правата си наследство. Например, в Германия е шест седмици, след като наследник научих за прехвърляне на собствеността.
За оформяне на наследството обикновено се нуждаят от такива документи:
- паспорт наследник;
- акт за смърт;
- свидетелство за брак, акт за раждане и други документи, доказващи родствени);
- завещанието;
- свидетелство за собственост на починалия.
Правило за задължително дял в наследството
В много страни на Европа е валидно правилото за задължително дял от наследствената маса — право на членовете на семейството за получаване на определен процент от наследството, независимо от това, дали е посочено в наследството на починалия. Това правило се прилага почти навсякъде във всички страни на ЕС с изключение на Великобритания и Ирландия. Например във Франция едно дете по закон получава половината от имота на починалия родител, с две деца — две трети, с три деца на или над три четвърти. От своя страна британски и ирландски собственици на имоти вече не са задължени да прехвърлят недвижими имоти, намиращи се във Франция, на децата. Те могат да завещае на всеки друг човек, дори не е член на семейството.
В Италия, според правилото за задължително дял от наследствената маса, с едно дете получава половината от имота, две деца и повече — две трети от родителите — трети, съпруг или съпруга — половината, съпруг с дете — по трети. Това правило се прилага за всички видове собственост.
Данък върху наследството
В Австрия, Латвия и Португалия и Кипър няма данък върху наследството. В други страни В Европа варира в зависимост от степента на родство: колкото по-близо наследник на наследодателю, толкова по-малко данък. Също така в много страни са предвидени данъчни облекчения.
| Австрия | — | Португалия | — |
|---|---|---|---|
| България | 0,00–6,60 | Словения | 0,00–39,00 |
| Великобритания | 0,00–40,00 | Турция | 1,00–10,00 |
| Унгария | 0,00–40,00 | Финландия | 0,00–36,00 |
| Германия | 7,00–50,00 | Франция | 5,00–60,00 |
| Гърция | 0,00–40,00 | Хърватска | 5,00 |
| Испания | 7,65–34,00 | Черна гора | 3,00 |
| Италия | 4,00–8,00 | Чехия | 0,00–40,00 |
| Кипър | — | Швейцария | * |
| Латвия | — | Естония | 21,00 |
| Монако | 8,00–16,00 |
В Германия при изчисляване на данъка се взема предвид стойността на имота и степента на родство. Например, при наследяване на дъщеря и от майка на приспадане на данъка е 400 хиляди евро, а с оглед на приспадане на останалата част от стойността на имота, се облагат по прогресивна скала: до 75 хиляди евро — 7 %, до 300 хил. евро — 11 %, до 600 хиляди евро — с 15 % и така нататък. С помощта на данъчни облекчения може да се избегне напълно данък върху наследството. Например, на всеки 10 години, родителите могат да прехвърлят две деца имот на стойност 800 хил. евро, без да плащат данък.
В Испания наследници плащат данък в размер от 7,65 % до 34,00 %. Размер на данъка след това се прилага коефициент, който зависи от стойността на имота и степен на родство (максимален коефициент — 2,4). Поради това действителната максимална ставка може да достигне 81,60 %. Ставка на данъка върху наследството и условията на наследство може да се различават в различни региони на Испания. В Астурия на Балеарските острови, Галисия и Мурсия данък не се начислява с деца под 21 години, наследующих майка. Също така са предвидени данъчни отстъпки (за близки роднини — до 47 858 евро).
В Европа най-високи данъци върху наследството, но почти винаги е възможно да се възползват от данъчните вычетами
Във Франция, както и в Германия, процент (5-60 %) зависи от стойността на имота и степен на родство наследник. Не се облагат с данък имот, който се движи от единия съпруг на другия. При него право върху наследството се на първо място децата и родителите. За тях процент варира от 5 % (за имота по-евтино 8 072 евро) до 45 % (за имота по-скъпо 1 805 677 евро). Вторите на свой ред — братя и сестри. Те плащат данък в размер на 35 % (за имота по-евтино 24 430 евро) до 45 % (за имота по-скъпо 24 430 евро). Залози за другите наследници — 55-60 %. Има и данъчна отстъпка 100 хиляди евро за близки роднини.
„Данъчно облагане не винаги се ограничава само с данък върху наследството. В някои страни при смяна на собственика на недвижим имот може да възникне задължението да плащат данък на преминаване на правото на собственост. Ще трябва да изпълни преоценка на данъчните задължения за данък върху богатството за лицето, получило имущество. Прехвърлянето на активите в отделните страни (дори там, където няма данък върху наследство) може да включва и плащането на плащане на мито“,— казва Алекс Kris, данъчен консултант на компанията UFG Wealth Management.
Например, в Австрия няма данък наследство, но при предаването на имота се начислява данък за прехвърляне на правото на собственост: 2,0 % (при наследяване на близки роднини) или 3,5 % (в други случаи). В Кипър, и в Португалия, където е данъкът върху наследството липсва, при получаване на недвижими имоти наследници плащат държавни такси. Залози плащане на мито в Кипър — 0,15–0,20 % в зависимост от сумата, в Португалия — с 0,8 %.
Структуриране на сделки за оптимизиране на данъчното облагане
За да се отърве потомци от разоряющих данъците върху наследството, много оформят имот на юридическо лице — фамилна компания, фонд или тръст.
За оптимизиране на данъчно облагане във Франция недвижими имоти често се издава на гражданското сдружение по операции с недвижими имоти (la société civile immobilière, SCI). В този случай данъкът върху наследството почти липсва. Човек трябва да мине през такива етапи: основаването на SCI купя на тази компания недвижими имоти в заем, „взривят“ собственост и да я предаде в дар на друг. При дарении сума ипотеки се приспада от стойността на пазарен SCI. Например, бащата на възраст 59 години даряват имота при остатъка на кредита 50 хиляди евро, при това на дела на собственост, без право на ползване (nue-propriété) се оценяват на 105 хиляди евро (50 % от 210 хиляди общата стойност). В такъв случай сумата на данъка ще бъде само 250 евро. Под „расчленением собственост“ (démembrement de propriété) се подразбира такъв случай, когато, например, майка принадлежи на узуфрукт (право на ползване на недвижими имоти), както наследник-син — nue propriété (недвижими имоти, без право на ползване, или просто на стената).
Осъществяване на недвижими имоти юридическо лице помага за оптимизиране на данъчното облагане
В Германия от 2009 г., беше въведен закон (Erbschafts – und Schenkungsteuergesetz), на който 100 % от активите на дружеството са освободени от данък върху наследството, ако са изпълнени определени критерии: бизнес трябва да функционира в продължение на поне седем години след придобиването на активи, както и нивото на разходите за заплати трябва да надвишава първоначалното ниво осем пъти, или броя на работниците и служителите трябва да надвишава 20 души. Въпреки това през декември 2014 г. Върховният съд на страната постанови, че законът е противоконституционен, и тази данъчна привилегия, която може да бъде отменен в средата на 2016 година.
В офшорни страни управител (доверителен собственик) не е задължен да докладва за доходите основаване на данъчните власти на страната, до която са бенефициенти, и се освобождава от данък върху наследството. Например, недвижими имоти в обединеното кралство, декорирани в офшорни компания, няма да се облагат с данък върху наследството (това облекчаване ще бъде отменена в април 2017 г.).
„В някои случаи такива инструменти, като тръст или фондация, могат да бъдат използвани за оптимизиране на данъчното облагане при наследяване, но те не работят, например, при прехвърляне на френската недвижими имоти. По отношение на жилищен имот, например в обединеното кралство, ипотечен кредит може да намали данъчните последици при прехвърляне на наследство: данъчна основа представлява така наречената „чиста стойност на активите“ (net asset value), а на ипотечен заем (до момента на погасяване) действително намалява стойността на актива“,— казва Алекс Kris.
В никакъв случай всяка ситуация е различна и изисква подробно изследване като специалист по наследствено работа, така и данъчен експерт.
„Ние ви препоръчваме да се регистрирате воля от нотариус или адвокат на страната, където се намира имотът, съветва и управляващ партньор на „Транио“ Георгий Качмазов в статията „Наследството на недвижими имоти в чужбина и друго имущество“.— Препоръчително е да включите директно в завещанието формулировка от типа „от притежавания от мен имот, а именно къща във Франция по адрес…“. Това е необходимо, за да не се обобщава цялото имущество, което може да бъде и в Русия или някъде другаде. Това е най-сигурният начин да се избегне конфликт на правоприлагането и излишни спорове“.
Юлия Nikolay, „Транио“
Comments are closed.