Бизнес во Франции: разновидности налогов

От:

Вообще говоря, основание для налогообложения будет зависеть от правовой/бизнес-налоговой структуры, которую вы примете для ведения бизнеса во Франции.

В зависимости от этих двух критериев бизнес может облагаться налогом либо по системе расчета подоходного налога с физических лиц, называемой Impôts sur le Revenu, либо по системе налогообложения компаний, называемой Impôts sur les Societies.

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем (Entreprise Individuelle), то автоматически облагаетесь налогом по системе НДФЛ. У вас есть выбор облагаться налогом как microentrepreneur, либо через правила regime réel.

Если вы учреждаете компанию с ограниченной ответственностью в качестве индивидуального предпринимателя (Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité Lmitée, EURL), у вас также есть выбор: облагаться налогом по системе подоходного налога с физических лиц через правила режима réel или через систему налогообложения компаний.

Частная компания с ограниченной ответственностью, находящаяся в совместном владении (Société à Responsabilité Limitée, SARL), может облагаться только корпоративным налогом (Impôts sur les Societiés). Исключение делается для особого вида семейного бизнеса или для небольших компаний возрастом до пяти лет, когда компания может выбрать налогообложение по системе подоходного налога с физических лиц.

  1. Бизнес микропредпринимателей во Франции

Есть четыре основных момента, которые следует отметить о статусе microentrepreneur:

– Налоговый статус. Во-первых, микропредприятие не является легальной бизнес-структурой; это  специфический налоговый статус, который пользуется благами простых правил налогообложения и бухгалтерского учета.

– Пределы оборота. Второй важный аспект заключается в том, что микроналоговый статус доступен только в том случае, если бизнес не превышает определенных пределов финансового оборота. Эти ограничения оборота зависят от вида предпринимательской деятельности.

– Оплата по факту. Бизнес во Франции, принявший налоговый статус микропредпринимателя, платит свои взносы в Фонд социального страхования на основе оборота, а не прибыли.

– Исключения. Наконец, некоторые виды бизнеса исключаются из статуса microentrepreneur, например агенты по недвижимости.

Налоговый режим, в соответствии с которым вы платите фиксированный процент от общего оборота в виде взносов на социальное обеспечение и, по выбору, налоговых платежей, называется микросоциальным / фискальным.

Следует ли вам принять налоговый статус микропредпринимателя или нет, зависит от многих факторов. Как правило, он больше подходит для предприятий с низкой структурой затрат, а также для тех, кто стремится вести малый бизнес во Франции в качестве вторичного источника дохода.

Есть некоторые недостатки статуса микропредпринимателя, которые также необходимо принимать во внимание.

  1. Фактический режим, Impot sur le Revenu (IR)

Эта форма налогообложения доступна как для индивидуальных предпринимателей, так и для некоторых семейных компаний.

В соответствии с налоговым статусом régime réel (IR) вы несете ответственность за налоговые и социальные отчисления от вашей фактической чистой прибыли. Это отличает от налогового статуса микропредпринимателя, в котором налог начисляется исходя из оборота.

Для тех, кто в определенном виде предпринимательской деятельности декларирует свою прибыль как bénéfices non commerciaux (BNC), налоговый режим называется régime de la déclaration contrôlé, хотя он во многом совпадает с налоговой системой.

Налог выплачивается с чистой прибыли (разницы между продажами и соответствующими бизнес-затратами) с использованием налоговых ставок и диапазонов в системе личного налога.

Налогообложение на основе ставок НДФЛ отличает его от налогообложения компаний.

В случае если предприятие понесет убытки в течение года, то убытки могут быть перенесены.

Прирост или убыток капитала облагается налогом по отдельному налоговому режиму.

Существуют специальные налоговые правила, которые регулируют деятельность некоторых профессий, таких как писатели, художники, спортсмены (женщины) или композиторы.

В силу необходимости, требования к бухгалтерскому учету должны быть более детальными (двойной бухгалтерский учет), чем в режиме микропредпринимательства.

Новый бизнес во Франции освобождается от необходимости подавать налоговую декларацию в первый год работы, но декларация второго года должна охватывать период с момента открытия бизнеса.

Налоговые декларации, как правило, подаются до 30 апреля каждого года, хотя зачастую эта дата меняется из года в год.

Для нового бизнеса опция режима régime réel может быть предоставлена до даты подачи первого отчета о прибылях и убытках.

  1. Налогообложение компаний

Корпоративный налог во Франции называется Impôts sur les societés (IS), и подлежит уплате с чистой прибыли.

В системе налогообложения компаний проводится различие между доходом компании и доходом собственника бизнеса.

Доход, полученный собственником, рассматривается как заработная плата и облагается налогом по системе подоходного налога с физических лиц, вычитаемого для целей расчета обязательств перед налогом на прибыль организаций.

Читайте также:  Кандидаты в президенты Франции по-разному относятся к налогу на богатство

Ставка налога на прибыль зависит от оборота и структуры капитала предприятия (2020 год).

– Если капитал был предоставлен собственниками, и по крайней мере 75% капитала продолжает удерживаться физическими лицами, то ставка налогообложения составляет 15% для годовой прибыли до €38 120.

– Сверх этого показателя прибыли ставка составляет 28%, до чистой прибыли в размере €500 000.

– Прибыль свыше 500 000 евро облагается налогом по ставке 31%.

Эти уровни налогообложения постепенно будут снижаться в течение последующих нескольких лет, как это было с 2017 года. Однако базовая ставка в размере 15% на первый срез прибыли останется на прежнем уровне.

Налог подлежит уплате ежеквартально 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.

Новые компании и те, чей уровень налогообложения в предыдущем году был меньше 3000 евро, освобождаются от ежеквартальных выплат.

Корпоративная налоговая декларация должна быть составлена в течение трех месяцев после закрытия счетов или 30 апреля каждого года.

Хотя вы можете не захотеть создавать компанию с ограниченной ответственностью, когда впервые создаете свой бизнес во Франции (и тем самым платите корпоративный налог), позднее можно перейти к этому статусу.

  1. Налогообложение дивидендов

Те, кто ведет свой бизнес через структуру компании, платя корпоративные налоги, могут также выбрать выплату части прибыли или их собственное вознаграждение в виде дивидендов.

С января 2018 года действует единая ставка «плоского налога» на дивиденды. Новый единый налог называется Prélèvement Forfaitaire Unique, PFU.

Данный налог – это единая и фиксированная ставка в размере 30%, независимо от уровня вашего дохода. Так что, в отличие от подоходного налога, шкала не является прогрессивной.

Налог фактически состоит из двух компонентов:

– Подоходный налог по ставке 12,8%;

– Социальные сборы в размере 17,2%.

Новый налог завершает предыдущее снижение налога на прибыль в размере 40% на дивидендный доход и частичный (6,8%) вычет из налога на прибыль социальных сборов CSG.

Тем не менее, остается возможность отказаться от фиксированного налога и облагаться налогом с использованием ставок шкалы подоходного налога на общий доход. В таких случаях применяется 40%-ная надбавка. Социальные платежи также подлежат уплате, но частично вычитаются из подоходного налога.

Однако в тех случаях, когда дивиденды превышают 10% от уставного капитала компании, отчисления в Фонд социального страхования за самозанятых подлежат уплате по дивидендным выплатам, как это происходит в настоящее время.

Другими словами, если капитал компании составляет 10 000 евро, то взносы на социальное обеспечение в размере около 40% будут применяться к любым дивидендам свыше 1000 евро.

Это правило применяется в отношении стандартной структуры компаний SARL. Существуют также другие структуры компаний, такие как SAS и SASU, где дивиденды не облагаются взносами социального страхования, и где будет применяться единый налог. Однако эти структуры не всегда подходят новым владельцам бизнеса во Франции и имеют ряд потенциальных недостатков.

Налогом также прекращается налоговая льгота на срок владения (льгота по ставке 50% или 65%), имевшаяся при предыдущем налоговом режиме на продажу акций. Только те акции, которые были приобретены до 2018 года, продолжают пользоваться этой скидкой, но только при условии, что вы выберете налогообложение с использованием ставок шкалы подоходного налога.

В противном случае для всех новых акций, приобретенных с 2018 года, и для акций, приобретенных до этой даты в случае, когда вы выбираете PFU, не применяется скидка на срок владения.

Специальное положение сохраняется до 2022 года для владельцев компаний, которые выходят на пенсию, и которым предоставляется освобождение в размере 500 000 евро от продажи их акций, при соблюдении определенных условий.

6. Ставки для бизнеса, Contribution Economique Territoriale (CET)

Contribution Economique Territoriale (CET) это местный налог, взимаемый департаментскими и региональными советами с предприятий для оказания помощи в финансировании местных служб и торговых палат Chambres de Commerce/Metiers.

Налог был введен в январе 2010 года, заменив ранее спорную форму налоговых ставок для бизнеса, названную taxe professionelle.

CET состоит из двух составных частей:

– Земельный сбор с предприятий (Cotisation Foncière des Entreprises, CFE) рассчитывается на основе оценочной стоимости имущества, занимаемого бизнесом.

Читайте также:  Привет, мир!

– Сбор на добавленную стоимость с предприятий (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises, CVAE) основывается на ежегодной «добавленной стоимости» – состоянии, которое создается бизнесом – эта цифра также используется для расчета обязательств по НДС.

Итак, CET = CFE + CVAE.

Не будем уделять много внимания CVAE, поскольку ответственность за его уплату несут только те предприятия, оборот которых превышает 500 000 евро.

Местные советы могут по своему усмотрению устанавливать минимальный уровень ставок, который действительно нацелен на покрытие тех обстоятельств, когда у предприятия нет недвижимых активов.

Минимальные ставки зависят от уровня оборота бизнеса во Франции и на 2020 год диапазоны зафиксированы на следующем уровне (при условии, что местные советы приняли соответствующее решение):

Оборот Минимальные ставки
Менее €5000 €0
€5000 – €10 000 €221-€526
€10 000 – €32 600 €221-€1050
€32 600 – €100 000 €221-€2207
€100 000 – €250 000 €221-€3679
€250 000 – €500 000 €221-€5254
Свыше €500 000 €221-€6833

Базовый период, используемый для определения показателя оборота, – это два года, предшествующие году введения налога. Таким образом, для ставок, подлежащих оплате в 2020 году, базовым годом является 2018 г.

Новые компании не облагаются налогом в первый год и платят по ставке 50% в течение второго года. Аналогично бизнес во Франции освобождается от необходимости платить налоги, если оборот не превышает 5000 евро.

Также существует ряд налоговых льгот (постоянных и временных), и, возможно, наиболее важным из них является то, что ремесленники, которые работают в одиночку или в семейном бизнесе, освобождаются от налогообложения (хотя это не относится к мясникам и пекарям). Ремесленники, которые имеют наемный персонал, получают процентное сокращение налоговой ставки. Мясники и пекари не получают этого послабления.

К другим исключениям относятся сельскохозяйственная деятельность и художники / авторы, а также аккредитованные агентства печати.

Владельцы chambres d’hotes и аккредитованных gite также освобождаются от уплаты налога при условии, что недвижимость во Франции является, по крайней мере, частью их резиденции и что жилье сдается исключительно для отдыха.

Существуют льготы для компаний, расположенных в развивающихся районах, и, по усмотрению местного совета, тем предприятиям, которые работают на сезонной основе (activités saisonnières), предоставляется пропорциональное снижение налогооблагаемой базы, из которой рассчитывается налог.

В 2020 году Loi de Finances расширил уровень помощи коммерческим предприятиям в сельских районах для представителей ремесленного и коммерческого бизнеса, но только в том случае, если предприятия расположены в особых зонах zones de revitalisation des centresvilles. Уровень доступных льгот подлежит определению местным советом.

Несмотря на то, что новая компания будет освобождена от уплаты налогов в течение первого года работы (и, возможно, в ходе второго года по решению местных властей), вам будет отправлена форма 1003 для заполнения в течение первого года для проведения процесса оценки.

Налог уплачивается в конце каждого года в декабре, а также может оплачиваться ежемесячно.

Как всегда, вам будет полезно воспользоваться хорошим советом бухгалтера или обратиться в Centre dimpôts,  чтобы определить потенциальный уровень налогов для вашего бизнеса во Франции.

  1. НДС, Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) – это налог на расходы, взимаемый с потребителей товаров и услуг.

Компании выступают в роли огромных сборщиков налогов для французского правительства, не в последнюю очередь в сборе TVA, который приносит в казну больше дохода, чем любой другой налог.

За редким исключением налог TVA оплачивается практически по всем коммерческим товарам и услугам.

Наиболее заметным исключением является сдача в аренду жилой недвижимости во Франции, хотя предоставление услуг по сдаче внаем подпадает под действие НДС.

Основная ставка TVA во Франции составляет 20%, но существует пониженная ставка 5,5% для продуктов питания, путешествий, некоторых бытовых личных услуг и большинства развлекательных мероприятий.

Пониженная ставка в размере 7% распространяется также на ремонтно-восстановительные работы в жилых домах, но только на затраты профессионального труда и материалов. Льгота недоступна для ремонта, проводимого самостоятельно, или только для закупки материалов.

Существует также ставка 2,1% для медицинских рецептов, телевизионных лицензий, продажи животных, публикаций в прессе и ряда развлекательных мероприятий.

Порог оборота TVA в 2019 год составлял 33 200 евро для бизнеса, оказывающего услуги, и 82 800 евро для коммерческой деятельности, баров и ресторанов, а также для тех, кто сдает в аренду меблированное жилье во Франции.

Читайте также:  Франция: льготная ставка налога на добавленную стоимость за реновацию жилья

Если ваш бизнес во Франции достигнет таких уровней финансового оборота, вы обязаны взимать налог TVA, хотя там, где эти пределы лишь незначительно превышены до нескольких тысяч евро (35 000 евро и 91 000 евро в 2019 году), TVA не нужно вводить в течение двух лет, включая год, в котором был превышен лимит. Это допустимое отклонение не применяется в первый год, где правило также пропорционально.

– Регистрация

Нет необходимости отдельно регистрировать свой бизнес во Франции для TVA, так как вам присваивается номер TVA в момент регистрации компании, когда вы получаете свой коммерческий регистрационный номер, SIRET (Système d’Identification du Répertoire des ENtreprises), к которому привязан ваш номер TVA.

– Декларация

Что касается оплаты, то в первый год оплата производится в мае за предыдущий год.

Во второй и последующие годы, в июле и декабре, вы должны будете произвести предварительные платежи на основании предыдущей декларации, хотя, если на основании вашей предыдущей декларации сумма задолженности составляет менее 1000 евро, то в этом нет необходимости.

Кредиты выше €150 компенсируются (с задержкой!); в других случаях они включаются в счет будущих платежей.

Можно выйти в интернет, используя свой бизнес-аккаунт Impôts, чтобы подготовить декларацию. Однако для этих целее стоит обратиться к хорошему бухгалтеру по НДС, так как сам процесс (тем более на французском языке) – не для слабонервных.

Форма CA12, используемая для декларации TVA, предназначена для regime reel, и только самые отчаянные предпринимают попытки понять и самостоятельно заполнить ее!

Если уплаченный TVA за любой период больше, чем полученный TVA, то вы можете либо потребовать возмещения, либо организовать кредит для следующей декларации.

  1. Налоги на заработную плату во Франции

Помимо перечисленных, во Франции существует ряд налогов на работников, подлежащих уплате компаниями.

– Налог на обучение, Participation à la formation professionnelle

Налог на содействие в развитии непрерывного профессионального образования взимается по переменной ставке в зависимости от количества наемных сотрудников. Для бизнеса с числом сотрудников менее 10 человек  ставка составляет 0,5%.

– Жилищный налог, Participation à leffort de construction

Налог, подлежащий уплате для содействия развитию нового и улучшения имеющегося жилья, взимается с предприятия, имеющего не менее 20 работников, по ставке 0,45%.

– Налог на профессионально-техническую подготовку, Taxe dapprentissage

Это налог, уплачиваемый предприятием, деятельность которого является коммерческой, торговой или промышленной, для содействия в развитии подготовки «подрастающей смены». Налог взимается в размере 0,68% от общего фонда заработной платы в компании.

Бизнес может быть освобожден от этого налога, если уже вкладывается в профессионально-техническую подготовку сотрудников.

Данный налог был объединен с налогом participation à la formation professionnelle, чтобы с 2019 года стать contribution unique à la formation professionnelle et à l’alternance.

– Налог на заработную плату, Taxe sur les salaries

Налог на заработную плату работников уплачивают те предприниматели, которые освобождены от TVA по роду своей деятельности.

Даже если продукция определенного бизнеса во Франции может облагаться НДС, те компании, которые не дотягивают до порога оборота TVA, освобождаются от налога.

Это налог в основном касается банков, финансовых компаний, некоторых professions liberals, поэтому не особенно актуален для большинства людей, открывающих бизнес во Франции.

Налоговая ставка действует по прогрессивной шкале, начиная с 4,25%, увеличиваясь до 13,60% на ту часть зарплаты, которая превышает 15 000 евро. Однако затем применяется скидка для уменьшения налогового бремени.

– Налог на корпоративный транспорт, Taxe sur les véhicules de société

Транспортные средства, принадлежащие и обслуживаемые компанией, облагаются специальным налогом.

Служебный автомобиль – это привилегия, не облагаемая налогом, поскольку стоимость автомобиля для личного пользования добавляется к вознаграждению бенефициара для расчетов подоходного налога и взносов в систему социального обеспечения.

Шошина Ольга


Comments are closed.