Бізнес у Франції: різновиди податків

От:

Взагалі кажучи, підстава для оподаткування буде залежати від правової / бізнес-податкової структури, яку ви приймете для ведення бізнесу у Франції.

Залежно від цих двох критеріїв бізнес може обкладатися податком або за системою розрахунку прибуткового податку з фізичних осіб, званою Impôts sur le Revenu, або по системі оподаткування компаній, званою Impôts sur les Societies.

Якщо ви є індивідуальним підприємцем (Entreprise Individuelle), то автоматично оподатковуються за системою ПДФО. У вас є вибір обкладатися податком як micro-entrepreneur, або через правила regime réel.

Якщо ви засновувати компанію з обмеженою відповідальністю в якості індивідуального підприємця (Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité Lmitée, EURL), у вас також є вибір: обкладатися податком за системою прибуткового податку з фізичних осіб через правила режиму réel або через систему оподаткування компаній.

Приватна компанія з обмеженою відповідальністю, що знаходиться в спільному володінні (Société à Responsabilité Limitée, SARL), може обкладатися тільки корпоративним податком (Impôts sur les Societiés). Виняток робиться для особливого виду сімейного бізнесу або для невеликих компаній віком до п’яти років, коли компанія може вибрати оподаткування по системі прибуткового податку з фізичних осіб.

 

2. Бізнес мікропідприємців у Франції

Є чотири основні моменти, які слід зазначити про статус micro-entrepreneur:

– Податковий статус. По-перше, мікропідприємства не є легальною бізнес-структурою; це специфічний податковий статус, який користується благами простих правил оподаткування та бухгалтерського обліку.

– Межі обороту. Другий важливий аспект полягає в тому, що мікроналоговий статус доступний тільки в тому випадку, якщо бізнес не перевищує певних меж фінансового обороту. Ці обмеження обороту залежать від виду підприємницької діяльності.

– Оплата по факту. Бізнес у Франції, який прийняв податковий статус мікропідприємців, платить свої внески до Фонду соціального страхування на основі обороту, а не прибутку.

– Винятки. Нарешті, деякі види бізнесу виключаються зі статусу micro-entrepreneur, наприклад агенти з нерухомості.

Податковий режим, відповідно до якого ви платите фіксований відсоток від загального обороту у вигляді внесків на соціальне забезпечення і, за вибором, податкових платежів, називається мікросоціальним / фіскальним.

Чи слід вам прийняти податковий статус мікропідприємців чи ні, залежить від багатьох чинників. Як правило, він більше підходить для підприємств з низькою структурою витрат, а також для тих, хто прагне вести малий бізнес у Франції в якості вторинного джерела доходу.

Є деякі недоліки статусу мікропідприємців, які також необхідно брати до уваги.

3. Фактичний режим, Impot sur le Revenu (IR)

Ця форма оподаткування доступна як для індивідуальних підприємців, так і для деяких сімейних компаній.

Відповідно до податкового статусу régime réel (IR) ви несете відповідальність за податкові та соціальні відрахування від вашої фактичної чистого прибутку. Це відрізняє від податкового статусу мікропідприємців, в якому податок нараховується виходячи з обороту.

Для тих, хто в певному виді підприємницької діяльності декларує свій прибуток як bénéfices non commerciaux (BNC), податковий режим називається régime de la déclaration contrôlé, хоча він багато в чому збігається з податковою системою.

Податок виплачується з чистого прибутку (різниці між продажами і відповідними бізнес-витратами) з використанням податкових ставок та діапазонів в системі особистого податку.

Оподаткування на основі ставок ПДФО відрізняє його від оподаткування компаній.

У разі якщо підприємство зазнає збитків протягом року, то збитки можуть бути перенесені.

Приріст або збиток капіталу оподатковується за окремим податковим режимом.

Існують спеціальні податкові правила, які регулюють діяльність деяких професій, таких як письменники, художники, спортсмени (жінки) або композитори.

В силу необхідності, вимоги до бухгалтерського обліку повинні бути більш детальними (подвійний бухгалтерський облік), ніж в режимі мікропідприємництва.

Новий бізнес у Франції звільняється від необхідності подавати податкову декларацію в перший рік роботи, але декларація другого року повинна охоплювати період з моменту відкриття бізнесу.

Податкові декларації, як правило, подаються до 30 квітня кожного року, хоча часто ця дата міняється з року в рік.

Для нового бізнесу опція режиму régime réel може бути надана до дати подання першого звіту про прибутки і збитки.

 

4. Оподаткування підприємств

Корпоративний податок у Франції називається Impôts sur les societés (IS), і підлягає сплаті з чистого прибутку.

В системі оподаткування компаній проводиться відмінність між доходом компанії і доходом власника бізнесу.

Дохід, отриманий власником, розглядається як заробітна плата і оподатковується за системою прибуткового податку з фізичних осіб, від’ємника для цілей розрахунку зобов’язань перед податком на прибуток організацій.

Читайте также:  {:ru}За информацию об уклоняющихся от налогов во Франции станут платить{:}{:ua}За інформацію про ухиляюшихся від податків у Франції стануть платити{:}

Ставка податку на прибуток залежить від обороту і структури капіталу підприємства (2020 рік).

– Якщо капітал був наданий власниками, і принаймні 75% капіталу продовжує утримуватися фізичними особами, то ставка оподаткування становить 15% для річного прибутку до € 38 120.

– Понад цей показник прибутку ставка становить 28%, до чистого прибутку в розмірі € 500 000.

– Прибуток понад 500 000 євро оподатковується за ставкою 31%.

Ці рівні оподаткування поступово знижуватимуться протягом наступних кількох років, як це було з 2017 року. Однак базова ставка в розмірі 15% на перший зріз прибутку залишиться на колишньому рівні.

Податок підлягає сплаті щоквартально 15 березня, 15 червня, 15 вересня і 15 грудня.

Нові підприємства і ті, чий рівень оподаткування в попередньому році був менше 3000 євро, звільняються від щоквартальних виплат.

Корпоративна податкова декларація повинна бути складена протягом трьох місяців після закриття рахунків або 30 квітня кожного року.

Хоча ви можете не захотіти створювати компанію з обмеженою відповідальністю, коли вперше створюєте свій бізнес у Франції (і тим самим платите корпоративний податок), пізніше можна перейти до цього статусу.

5. Оподаткування дивідендів

Ті, хто веде свій бізнес через структуру компанії, сплачуючи корпоративні податки, можуть також вибрати виплату частини прибутку або їх власну винагороду у вигляді дивідендів.

З січня 2018 року діє єдина ставка «плоского податку» на дивіденди. Новий єдиний податок називається Prélèvement Forfaitaire Unique, PFU.

Даний податок – це єдина і фіксована ставка в розмірі 30%, незалежно від рівня вашого доходу. Так що, на відміну від прибуткового податку, шкала не є прогресивною.

Податок фактично складається з двох компонентів:

– Прибутковий податок за ставкою 12,8%;

– Соціальні збори в розмірі 17,2%.

 

Новий податок завершує попереднє зниження податку на прибуток в розмірі 40% на дивідендний дохід і частковий (6,8%) відрахування з податку на прибуток соціальних зборів CSG.

Проте, залишається можливість відмовитися від фіксованого податку та оподатковуватися за привілейованими ставками шкали прибуткового податку на загальний дохід. У таких випадках застосовується 40% -ва надбавка. Соціальні платежі також підлягають сплаті, але частково віднімаються з прибуткового податку.

Однак в тих випадках, коли дивіденди перевищують 10% від статутного капіталу компанії, відрахування до Фонду соціального страхування за самозайнятих підлягають сплаті по дивідендним виплатам, як це відбувається в даний час.

Іншими словами, якщо капітал компанії складає 10 000 євро, то внески на соціальне забезпечення в розмірі близько 40% будуть застосовуватися до будь-яких дивідендів понад 1000 євро.

Це правило застосовується щодо стандартної структури компаній SARL. Існують також інші структури компаній, такі як SAS і SASU, де дивіденди не обкладаються внесками соціального страхування, і де буде застосовуватися єдиний податок. Однак ці структури не завжди підходять новим власникам бізнесу у Франції і мають ряд потенційних недоліків.

Податком також припиняється податкова пільга на термін володіння (пільга за ставкою 50% або 65%), що була при попередньому податковому режимі на продаж акцій. Тільки ті акції, які були придбані до 2018 року, продовжують користуватися цією знижкою, але тільки за умови, що ви виберете оподаткування з використанням ставок шкали прибуткового податку.

В іншому випадку для всіх нових акцій, придбаних з 2018 року, і для акцій, придбаних до цієї дати в разі, коли ви вибираєте PFU, не застосовується знижка на термін володіння.

Спеціальне положення зберігається до 2022 року для власників компаній, які виходять на пенсію, і яким надається звільнення в розмірі 500 000 євро від продажу їх акцій, при дотриманні певних умов.

6. Ставки для бізнесу, Contribution Economique Territoriale (CET)

Contribution Economique Territoriale (CET) це місцевий податок, що стягується департаментських і регіональними радами з підприємств для надання допомоги у фінансуванні місцевих служб і торгових палат Chambres de Commerce / Metiers.

Податок був введений в січні 2010 року, замінивши раніше спірну форму податкових ставок для бізнесу, названу taxe professionelle.

CET складається з двох складових частин:

– Земельний збір з підприємств (Cotisation Foncière des Entreprises, CFE) розраховується на основі оціночної вартості майна, займаного бізнесом.

– Збір на додану вартість з підприємств (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises, CVAE) ґрунтується на щорічній «доданій вартості» – стані, який створюється бізнесом – ця цифра також використовується для розрахунку зобов’язань з ПДВ.

Читайте также:  Стоимость жизни во Франции

Отже, CET = CFE + CVAE.

 

Не будемо приділяти багато уваги CVAE, оскільки відповідальність за його сплату несуть тільки ті підприємства, оборот яких перевищує 500 000 євро.

Місцеві ради можуть на свій розсуд встановлювати мінімальний рівень ставок, який дійсно націлений на покриття тих обставин, коли у підприємства немає нерухомих активів.

Мінімальні ставки залежать від рівня обороту бізнесу у Франції і на 2020 рік діапазони зафіксовані на наступному рівні (за умови, що місцеві ради прийняли відповідне рішення):

Оборот Мінімальні ставки
Менш €5000 €0
€5000 — €10 000 €221-€526
€10 000 — €32 600 €221-€1050
€32 600 — €100 000 €221-€2207
€100 000 — €250 000 €221-€3679
€250 000 — €500 000 €221-€5254
Понад €500 000 €221-€6833

 

Базовий період, який використовується для визначення показника обороту, – це два роки, що передують року введення податку. Таким чином, для ставок, які підлягають оплаті в 2020 році, базовим роком є ​​2018 р

Нові компанії не обкладаються податком в перший рік і платять за ставкою 50% протягом другого року. Аналогічно бізнес у Франції звільняється від необхідності платити податки, якщо оборот не перевищує 5000 євро.

Також існує ряд податкових пільг (постійних і тимчасових), і, можливо, найбільш важливим з них є те, що ремісники, які працюють поодинці або в сімейному бізнесі, звільняються від оподаткування (хоча це не відноситься до м’ясників і пекарів). Ремісники, які мають найманий персонал, отримують процентне скорочення податкової ставки. М’ясники і пекарі не отримують цього послаблення.

До іншим виключень належать сільськогосподарська діяльність і художники / автори, а також акредитовані агентства друку.

Власники chambres d’hotes і акредитованих gite також звільняються від сплати податку за умови, що нерухомість у Франції є, принаймні, частиною їх резиденції і що житло здається виключно для відпочинку.

Існують пільги для компаній, розташованих в районах, що розвиваються, і, на розсуд місцевої ради, тим підприємствам, які працюють на сезонної основі (activités saisonnières), надається пропорційне зниження оподатковуваної бази, з якої розраховується податок.

У 2020 році Loi de Finances розширив рівень допомоги комерційним підприємствам в сільських районах для представників ремісничого і комерційного бізнесу, але тільки в тому випадку, якщо підприємства розташовані в особливих зонах zones de revitalisation des centres-villes. Рівень доступних пільг підлягає визначенню місцевою радою.

Незважаючи на те, що нова компанія буде звільнена від сплати податків протягом першого року роботи (і, можливо, в ході другого року за рішенням місцевої влади), вам буде відправлена ​​форма 1003 для заповнення протягом першого року для проведення процесу оцінки.

Податок сплачується в кінці кожного року в грудні, а також може оплачуватися щомісячно.

Як завжди, вам буде корисно скористатися доброю порадою бухгалтера або звернутися в Centre d’impôts, щоб визначити потенційний рівень податків для вашого бізнесу у Франції.

 

7. ПДВ, Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) – це податок на витрати, що стягується зі споживачів товарів і послуг.

Компанії виступають в ролі величезних податківців для французького уряду, не в останню чергу в зборі TVA, який приносить в казну більше доходу, ніж будь-який інший податок.

За рідкісним винятком податок TVA оплачується практично по всім комерційним товарам і послугам.

Найбільш помітним виключенням є здача в оренду житлової нерухомості у Франції, хоча надання послуг зі здавання під найм підпадає під дію ПДВ.

Основна ставка TVA у Франції становить 20%, але існує знижена ставка 5,5% для продуктів харчування, подорожей, деяких побутових особистих послуг і більшості розважальних заходів.

Знижена ставка в розмірі 7% поширюється також на ремонтно-відновлювальні роботи в житлових будинках, але тільки на витрати професійної праці і матеріалів. Пільга недоступна для ремонту, проведеного самостійно, або тільки для закупівлі матеріалів.

Існує також ставка 2,1% для медичних рецептів, телевізійних ліцензій, продажу тварин, публікацій в пресі та ряду розважальних заходів.

Поріг обігу TVA в 2019 рік становив 33 200 євро для бізнесу, який надає послуги, і 82 800 євро для комерційної діяльності, барів і ресторанів, а також для тих, хто здає в оренду мебльоване житло у Франції.

Читайте также:  Франция требует посадить и оштрафовать Александра Панкова за налоговые преступления

Якщо ваш бізнес у Франції досягне таких рівнів фінансового обороту, ви зобов’язані стягувати податок TVA, хоча там, де ці межі лише незначно перевищені до декількох тисяч євро (35 000 євро і 91 000 євро в 2019 році), TVA не потрібно вводити протягом двох років, включаючи рік, в якому було перевищено ліміт. Це допустиме відхилення не застосовується в перший рік, де правило також пропорційно.

– Реєстрація

Немає необхідності окремо реєструвати свій бізнес у Франції для TVA, так як вам присвоюється номер TVA в момент реєстрації компанії, коли ви отримуєте свій комерційний реєстраційний номер, SIRET (Système d’Ident ification du Répertoire des ENtreprises), до якого прив’язаний ваш номер TVA.

– Декларація

Що стосується оплати, то в перший рік оплата проводиться в травні за попередній рік.

У другій і подальші роки, в липні і грудні, ви повинні будете зробити попередні платежі на підставі попередньої декларації, хоча, якщо на підставі вашої попередньої декларації сума заборгованості становить менше 1000 євро, то в цьому немає необхідності.

Кредити вище € 150 компенсуються (з затримкою!); в інших випадках вони включаються в рахунок майбутніх платежів.

Можна вийти в інтернет, використовуючи свій бізнес-аккаунт Impôts, щоб підготувати декларацію. Однак для цих цілей варто звернутися до хорошого бухгалтеру по ПДВ, так як сам процес (тим більше на французькій мові) – не для людей зі слабкими нервами.

Форма CA12, використовувана для декларації TVA, призначена для regime reel, і лише найвідчайдушніші роблять спроби зрозуміти і самостійно заповнити її!

Якщо сплачений TVA за будь-який період більше, ніж отриманий TVA, то ви можете або зажадати відшкодування, або організувати кредит для наступної декларації.

8. Податки на заробітну плату у Франції

Крім перерахованих, у Франції існує ряд податків на працівників, які підлягають сплаті компаніями.

– Податок на навчання, Participation à la formation professionnelle

Податок на сприяння в розвитку неперервної професійної освіти стягується за змінною ставкою в залежності від кількості найманих працівників. Для бізнесу з числом співробітників менше 10 осіб ставка становить 0,5%.

 

– Житловий податок, Participation à l’effort de construction

Податок, що підлягає сплаті для сприяння розвитку нового і поліпшення існуючого житла, стягується з підприємства, що має не менше 20 працівників, за ставкою 0,45%.

 

– Податок на професійно-технічну підготовку, Taxe d’apprentissage

Це податок, який сплачується підприємством, діяльність якого є комерційною, торговельною або промисловою, для сприяння в розвитку підготовки «підростаючого покоління». Податок стягується в розмірі 0,68% від загального фонду заробітної плати в компанії.

Бізнес може бути звільнений від цього податку, якщо вже вкладається в професійно-технічну підготовку співробітників.

Даний податок був об’єднаний з податком participation à la formation professionnelle, щоб з 2019 роки стати contribution unique à la formation professionnelle et à l’alternance.

 

– Податок на заробітну плату, Taxe sur les salaries

Податок на заробітну плату працівників сплачують ті підприємці, які звільнені від TVA за родом своєї діяльності.

Навіть якщо продукція певного бізнесу у Франції може обкладатися ПДВ, ті компанії, які не дотягують до порога обороту TVA, звільняються від податку.

Це податок в основному стосується банків, фінансових компаній, деяких professions liberals, тому не особливо актуальний для більшості людей, які відкривають бізнес у Франції.

Податкова ставка діє за прогресивною шкалою, починаючи з 4,25%, збільшуючись до 13,60% на ту частину зарплати, яка перевищує 15 000 євро. Однак потім застосовується знижка для зменшення податкового тягаря.

 

– Податок на корпоративний транспорт, Taxe sur les véhicules de société

Транспортні засоби, що належать і обслуговуються компанією, обкладаються спеціальним податком.

Службовий автомобіль – це привілей, що не обкладається податком, оскільки вартість автомобіля для особистого користування додається до винагороди бенефіціара для розрахунків прибуткового податку і внесків до системи соціального забезпечення.

 

Шошина Ольга


Comments are closed.