Nodokļi Francijā: par ko maksā iedzīvotāji un ārvalstu īpašuma pircējiem

Francija stabili ienāk top-15 populārākajiem valstu nekustamā īpašuma iegādei. Viens no visbiežāk uzdotajiem jautājumiem, kas ir pircēji uzdod speciālistiem Tranio.Ru, attiecas uz nodokļu sistēmu šajā valstī.

Katru gadu francijas un ārvalstu mājokļu īpašnieki maksā nekustamā īpašuma nodokli un ienākuma nodokli. Investori saskaras ar nodokļiem uz ienākumu no nomas un kapitāla pieauguma. Īpašnieki firmām dod vairāk nekā trešdaļu no peļņas kā uzņēmumu ienākuma nodokļa.

PVN	20 %
Nodeva par noformēšana pārejas īpašuma tiesības	5,81 %
Taxe foncière (ikgadējais nodoklis uz nekustamo īpašumu)	Nomas maksa par 0,5–1,5 mēneši
Taxe d ‘ habitation (ikgadējais nodoklis naktsmītnes)	Nomas maksa par periodu pirms 1 mēneša
Nodoklis par ienākumiem no nomas	35,5 – 60,5 %
Kapitāla pieauguma nodoklis	40,5 %
Nodoklis tukša nekustamais īpašums	12,5–25 %
Mantojuma nodoklis	5-60 %
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis	0-49 %
Nodoklis par bagātību	0-1,5 %
Nodoklis netieša valdījumā	3 %
Uzņēmuma ienākuma nodoklis	15-33,33 %

Īpašuma nodokļi

Likmes notariāla atalgojuma svārstās no 0,825% līdz 4%. Uz to tiek pieskaitīts PVN 20 %.

Darījuma summa, eiro	Komisija, %
Līdz 6 500	4
6 500 – 17 000	1,65
17 000 – 60 000	1,10
Vairāk nekā 60 000	0,825

Iegādājoties otrreizējā nekustamā īpašuma, izņemot komisijas риелтора notāra, pircējs samaksā nodevu noformēšana, īpašuma tiesību (les droits de mutation) — 5,81 %. Iegādājoties akciju sabiedrība, kas ir aktīvi, kas sastāv pārsvarā no francijas, nekustamā īpašuma nodoklis par reģistrāciju ir 5 % no vērtības daļu.

Pērkot jaunbūves tiek maksāts PVN (la taxe sur la valeur ajoutée, TVA) 20% apmērā (visbiežāk iekļauts cenā).

Īpašnieks katru gadu maksā nekustamā īpašuma nodokli. Francijā tie ir divi: taxe foncière (relatīvi “nekustamā īpašuma nodoklis”) un taxe d ‘ habitation (“uzturēšanās nodoklis”). Saskaņā ar Lara Парэнан, departamenta direktora Austrumeiropas AS et Associés, bet taxe foncière gadā veiktie izmaksu 0,5 mēneša īres maksu, ja pilsētā, kurā atrodas mājoklis, ir uzņēmumi. Apdzīvotās vietās, kas ir vājāka attīstīti ekonomiski, likme ir vienāda ar maksu par 1,5 mēnesi. Ir domāts nevis tirgus nomas, bet nosacītā, kas tiek aprēķināta, pamatojoties uz vidējo cenu uz parasta un sociālo dzīvokli un maksā daudz mazāk par tirgus cenu. Taxe d ‘ habitation ir arī atkarīgs no tā, cik labi ir piepildīta ar valsts pilsētas. Visvairāk “atpalikuši” pašvaldībām tā lielums ir vienāds ar “nosacītu” mēneša nomas.

Piemēram, Parīzes piepilsētā, kur ir uzņēmumi, nekustamā īpašuma īpašniekam ar platību 100 m2, tirgus vērtība, kurā ir 500 000 eiro, uz gadu aiziet 800 eiro taxe foncière un tikpat daudz taxe d ‘ habitation. Cits piemērs: Parīzes piepilsētā, kur nav uzņēmumu, mājokļa īpašnieks (100 m2, 180 000 eiro) maksā 850 eiro gadā par taxe foncière un 900 eiro par taxe d ‘ habitation.

“Pirkt nekustamo īpašumu ir tur, kur ir uzņēmuma Parīzes priekšpilsētās (ziemeļ-rietumi), pašā galvaspilsētā, piekrastēs (tur ir labi attīstīta tūrisma infrastruktūra), un kalnos. Tādās vietās nodokļi zemāk, bet mājokļu maksā dārgāk — viss ir likumsakarīgi. Piemēram, uz austrumiem no Parīzes nodokļa nav vispār, pateicoties Диснейленду”,— saka Lara Парэнан.

Pēc viņas teiktā, īpašnieki primāro nekustamo īpašumu vispār ir atbrīvoti no nodokļiem pirmajos piecos gados. Galvenais noteikums — pareizi aizpildīt visus nepieciešamos dokumentus, kā tas ir — rūpes realtors.

Īpašnieki, kas vēlas bagātināt sevi ar nodošanas nekustamo īpašumu, ir jāmaksā nodoklis par ienākumiem no īres (l ‘ impôt sur le revenu locatif). Налогооблагаемая bāze — nomas ienākumi, atskaitot izdevumus, kas saistīti ar īri. Cenas — no 5 līdz 45 %. Minimālā likme nerezidentiem — 20 %. Turklāt, uz šo nodokļa pievieno sociālās vākšana, iekasētas pēc likmes 15,5 %. Tādējādi maksimālā likme ienākumiem no īres nerezidentiem ir 60,5 %.

Налогооблагаемая aktīvu vērtība, tūkst. eiro	Likme, %
Līdz 5 963	5
5 963 – 11 896	10
11 896 – 26 420	15
26 420 – 70 830	20
70 830 – 150 000	41
Vairāk nekā 150 000	45

Īres ienākumus, ko iegūst uzņēmumi, tiek aplikta ar nodokli 33,33 % no ieņēmumiem atskaitot izdevumus un amortizāciju. Šo nodokli tiek aplikti dzīvokļi bez mēbelēm, сдающиеся ilgtermiņa nomu (vismaz uz trīs gadiem). Меблированное mājokli, сдающееся uz īsu laiku (LMCT, location meublée court terme) ietilpst kategorijā pabalsti (bénéfices industriels et commerciaux, BIC): no īres maksas atskaita amortizācijas izmaksas. Saskaņā ar Sandy Далмас, partnera uzņēmuma Cabinet Roche, lai saņemtu šos atvieglojumus, īpašuma īpašniekam ir sniegt nomniekam, vismaz trīs no četriem pakalpojumus: brokastis, regulāra telpu uzkopšana, piegāde, nomaiņa un klientu pieņemšanu. Turklāt, saimnieki, сдающие telpas platība ir vismaz 14 m2 30-45 eiro/m2 un vairāk (summa ir atkarīga no pašvaldības), maksā ikgadējo nodokli. Likme mēbelētu studijas ir ne vairāk kā 10 %.

Ar gadiem nekustamo īpašumu iet uz augšu, un tālākpārdošanas īpašniekam izdodas gūt peļņu. Starpība starp cenu, par kuru objekts tika iegādāts un cenu, par kuru viņš vēlāk tika pārdots, ir apliekams ar kapitāla pieauguma nodokli (l ‘ impôt sur les plus-vērtības immobilières). No 1. augusts 2015 pilsoņiem no visām valstīm, kas to maksā fiksētu likmi 40,5 % (ieskaitot sociālās vākšana, kura izmērs ir 15,5 %, un īpašais pagarinājuma nodoklis 6 %). Iespējams atskaitīt no nodokļiem apliekamo bāzi. Ja garums īpašuma ir 17-18 gadu, atskaitījums ir vienāds ar 24 %. Samazinājumu aprēķina nevis no objekta tirgus vērtību, bet no izmaksām, starpība starp pirkšanas un pārdošanas.

Pirmā pārdošana, nekustamā īpašuma nerezidentiem var būt atbrīvota no kapitāla pieauguma nodoklis, ja tiek ievēroti daži nosacījumi.

No 1. augusts 2015 valstspiederīgie no visām valstīm ir jāmaksā kapitāla pieauguma nodoklis, piemērojot likmi 19 %. Pie tā tiek pieskaitīta sociālās vākšana 15,5 % un īpašu pagarinājuma nodoklis 6 %.

Tiek piemērotas nodokļu atlaides lielums ir atkarīgs no tā, cik ilgi nekustamais īpašums atradās īpašumu. Atlaides par iedzīvotāju ienākuma nodokļa (19 vai 33,33 %) sastāda 6 %, ja nekustamā īpašuma īpašnieks no 6 gadiem līdz 21 gadu, vai 4% 22 gadu. Pēc 22 gadiem īpašumtiesības īpašnieki tiek atbrīvoti no šī nodokļa. Atlaides sociālās vākšana (15,5 %) veido 1,65 %, ja nekustamā īpašuma īpašnieks no 6 gadiem līdz 21 gada, 1,6 % ir 22. gadi, 9 %, ja nekustamā īpašuma īpašnieks 23-30 gadiem. Pēc 30 gadu īpašnieki ir atbrīvoti no pienākuma maksāt sociālās vākšana. Nerezidenti, kuri nelieto francijas sociālā nodrošinājuma sistēmas, no maksas atbrīvoti. Tie, kuri maksā sociālās nodevas, var iesniegt apelāciju atgriezties līdzekļu nodokļu dienestam pa vietu reģistrācijas Francijā līdz 31 decembris 2015.

Pārdodot īpašumu pēc jan 1, 2013 jāmaksā papildus nodoklis.

Izmērs apliekamā kapitāla pieauguma (ĶNP)	Likmes
50 001 – 60 000	2 % − (60 000 — ĶNP) × 1/20
60 001 – 100 000	2 %
100 001 – 110 000	3 % − (110 000 — ĶNP) × 1/10
110 001 – 150 000	3 %
150 001 – 160 000	4 % − (160 000 — ĶNP) × 15/100
160 001 – 200 000	4 %
200 001 – 210 000	5 % − (210 000 — ĶNP) × 20/100
210 001 – 250 000	5 %
250 001 – 260 000	6 % − (260 000 — ĶNP) × 25/100
Vairāk nekā 260 000	6 %

Francijā valdījumā nekustamo īpašumu, kas iekārtota uz sabiedrību, ir saistīta ar maksājumu ikgadējā nodokļa netiešā īpašumā, kas ir jāmaksā pēc likmes 3 % no tirgus vērtības. To maksā visas juridiskās personas. Mērķis šī nodokļa — novērst izvairīšanos no nodokļu maksāšanas luksusa, kapitāla pieaugums un pārmantošanu.

Ar dažiem nosacījumiem no šā nodokļa ir atbrīvoti īpašnieki, сдающие меблированную īpašuma īsi termiņi. “Īpašnieks maksā nodokli par vērtības pieaugumu, ja darbību iznomāšanu tika veikta maksimāli piecu gadu laikā, un, ja vidējā gada nomas maksa pēdējo divu gadu laikā zemāk par 250 000 eiro”,— saka Sandy Далмас.

Francijā ir arī nodoklis tukša nekustamo īpašumu (la taxe sur les logements vacants, TLV). Viņiem tiek aplikti немеблированные objekti, kas atrodas коммунах ar iedzīvotāju skaitu vairāk nekā 50 tūkstoši cilvēku. Apskatīt sarakstu ar pašvaldību, par kuriem ir jāmaksā nodoklis, ir atrodama tīmekļa vietnē Legifrance.Gouv.Fr. Ja mājoklis nav nodarbināti vairāk nekā gada, likme ir 12,5 %, sākot no otrā gada — 25 %. Nodoklis tiek ieturēts no вмененного nomas ienākumiem, kas tiek aprēķināta, pamatojoties uz datu tirgū, ņemot vērā īpašību nekustamo īpašumu.

Pārējie nodokļi

Francijā ir mantojuma nodoklis (l ‘ impôt sur les successions). Viņa likme (5-60 %) ir atkarīgs no īpašuma vērtības, un mantinieka radniecības pakāpē. Ar nodokli nav apliekams ar īpašumu, kas pāriet no viena laulātā uz otru. Vispirms mantojumā saņem bērni un vecāki. Šīs personu kategorijas likme svārstās no 5 % (īpašuma lētāk, 8 072 eiro) līdz 45 % (par īpašuma dārgāka 1 805 677 eiro). Otrie rindā — brāļi un māsas. Viņi maksā nodokli pēc likmes 35 % (par īpašumu lētāk 24 430 eiro) līdz 45 % (par īpašuma dārgāka 24 430 eiro). Likmes pārējo mantinieku veido 55-60 %. Pastāv arī nodokļa atlaide 100 tūkst. eiro.

Налогооблагаемая cena	Likmes
Līdz 8 072	5
8 072 – 12 109	10
12 109 – 15 932	15
15 932 – 552 324	20
552 324 – 902 838	30
902 838 – 1 805 677	40
Vairāk kā 1 805 677	45

Franču nekustamo īpašumu, kas pieder nerezidentam, tiek aplikta ar nodokļiem uz mantojumu saskaņā ar francijas tiesību aktiem. Lai izvairītos no francijas nodokļu, jāizvēlas ceļš, kam pieder nekustamais īpašums, caur kompāniju. Šajā gadījumā tiks piemērota valsts likumiem, kuras rezidents ir bijis nekustamā īpašuma īpašnieks.

Cilvēks, kas dzīvo Francijā vairāk nekā 180 dienas gadā, tiek uzskatīts par nodokļu rezidentu valstī un tam ir pienākums katru gadu iesniegt deklarāciju par ienākumiem, pat tad, ja viņu nav. Maksimālā likme iedzīvotāju ienākuma nodokļa (impôt sur le revenu) sasniedz 45 %. Ieguvēji ļoti augsta ieņēmumu (vairāk nekā 1 miljonu eiro) maksā papildu 3-4 % papildus pamata procentu likmes.

Peļņa, eur	Likme, %
Līdz 5 963	0
5 964 – 11 896	5,5
11 897 – 26 420	14
26 421 – 70 830	30
70 830 – 150 000	41
150 001 – 1 000 000	45
Vairāk kā 1 000 000	48-49

Analogs ienākuma nodokļa juridiskām personām — uzņēmuma nodoklis (impôt sur les sociétés). Vispārējā gadījumā to likme ir 33,33 %. Maziem un vidējiem uzņēmumiem, 75 %, kuras pieder privātpersonām, ar tirdzniecības apgrozījums ir mazāks par 7 630 000 eiro un peļņu vismaz 38 120 eiro, likme ir 15% par pirmo 38 120 eiro ienākumu, atlikusī summa tiek aplikta ar nodokli 33,33 %.

Atšķirībā no daudziem citiem eiropas valstīs, Francijā ir nodoklis par bagātību, vai nodoklis ir solidaritātes stāvokli (impôt de solidarité sur la fortune, ISF). Šo nodokli maksā tie, kuru aktīvi Francijā ir vērtība ir vairāk nekā 1,3 miljoni eiro. Likmes ir atkarīgas no īpašuma vērtības. Aprēķināt ISF var ar kalkulatoru.

Налогооблагаемая aktīvu vērtība, tūkst. eiro	Likme, %
Līdz 800	0
800 – 1 300	0,5
1 300 – 2 570	0,7
2 570 – 5 000	1
5 000 – 10 000	1,25
Vairāk nekā 10 000	1,5

Ir dažādi veidi, kā izvairīties no šī nodokļa, piemēram, var noformēt pirkumu uz Pilsonisko sabiedrību darījumiem ar nekustamo īpašumu (Société civile immobilière, KNT).

Piemēram, nodoklis par bagātību nemaksā tie, kas izīrē mēbelētu dzīvokli īstermiņa īrei ar pakalpojumiem.

“Šāds īpašnieks tiek uzskatīta par “profesionālis īres tirgus”: ja nekustamais īpašums tiek izmantots, lai profesionālo darbību valstī, īpašnieks tiek atbrīvots no nodokļa solidaritāti stāvokli”,— saka Sandy Далмас.

Jūlija Кожевникова, Tranio.Ru