Соглашение между Российской Федерацией и Французской Республикой об исключении двойного обложения налогами

В 1998 году вступило в действие соглашение об исключении двойного обложения налогами, заключённое между Российской Федерацией и Французской республикой.

Субъекты Соглашения

 –резиденты одной или обеих стран-участниц Соглашения.

Объекты Соглашения

(Французская Республика)

–налог на доходы;

– налог солидарности на состояние;

– налог на прибыль организаций;

– налог на заработную плату;

– налог на доход от индивидуальной профессиональной деятельности.

(Для Российской Федерации)

– налог на прибыль организаций;

– налог на доходы физических лиц;

– налог на собственность организаций;

– налог на собственность физических лиц.

Резиденты

 В контексте Соглашения под резидентом понимается любое лицо, которое  в соответствии с законами страны-участницы Соглашения, должно облагаться налогами в нем на основании его проживания, постоянного местонахождения, юридического адреса его  головного офиса.

Если лицо обладает признаками резидентства обеих стран-участниц Соглашения, то ситуация разрешается по следующей схеме:

– лицо будет резидентом той страны-участницы Соглашения, где находится его постоянное место проживания. Если у него в обеих странах-участницах Соглашения есть постоянное место проживания, то  оно считается резидентом той страны, в которой оно обладает наиболее крепкими персональными и деловыми контактами

– если страна, в которой лицо обладает наиболее крепкими персональными и деловыми контактами не может быть определена, то оно считается резидентом той страны, где по своему обыкновению пребывает;

-если лицо не обладает постоянным местом проживания ни в одной из стран-участниц Соглашения, то оно считается резидентом той страны, где по своему обыкновению пребывает;

– если оно по своему обыкновению живёт в обеих странах или если оно по своему обыкновению не проживает ни в одной из них, то оно считается резидентом той страны, в гражданстве которой состоит;

– если обе страны квалифицируют это лицо как своего гражданина или если оно не состоит в гражданстве ни одной из них, то полномочные власти стран-участниц Соглашения разрешают эту коллизию на основе договорённости друг с другом.

Если организации присущи черты резидента обеих стран-участниц Соглашения, то оно считается резидентом той страны, где находится его головной офис.

Заграничные подразделения

 В контексте Соглашения под заграничным подразделением понимается постоянное место деятельности, через посредничество которой организация страны-участницы Соглашения осуществляет деловую активность в другой стране-участнице Соглашения.

Понятие «заграничное подразделение» охватывает головное подразделение, филиал, офис, завод, цех, шахту, нефтяную скважину, газовую скважину, карьер и другие места добычи природных богатств.

Строительный и монтажный объекты не образуют собой заграничные подразделения, если срок их деятельности не превышает одного года.

Выражение «заграничное подразделение» не охватывает следующее: объекты хранения  показа, снабжения продукцией, а также места сбора данных.

Прибыль, полученная в результате распоряжения недвижимостью

Доходы, полученные в результате распоряжения недвижимостью (непосредственное пользование, сдача в наём и прочее), расположенной в стране-участнице Соглашения, облагаются налогами в этой стране.

Понятие «недвижимость» охватывает то имущество, которое как таковое определено в национальном законодательстве страны-участницы Соглашения.

Понятие «недвижимость» кроме всего прочего охватывает:

– дополнительное оборудование;

– скот;

– сельскохозяйственный инвентарь;

– права, на которое распространяют своё действие нормы гражданского права в сфере земельных правоотношений;

– узуфрукты недвижимости;

– права на «плавающие» и «фиксированные» выплаты, служащие возмещением за разработку или право на разработку месторождений полезных ископаемых, источников и других природных ресурсов.

Морские, речные и воздушные суда понятием «объекты недвижимости» не охватываются.

Если акции, паи и другие права участия в организации позволяют распоряжаться недвижимостью, расположенной в одной из стран-участниц Соглашения, то прибыль, полученная в результате такого распоряжения, облагается налогом в этой же стране.

Прибыль, полученная в результате отчуждения имущества

Прибыль, полученная в результате отчуждения имущества, облагается налогами в той стране, где это имущество находится.

Если основные фонды организации прямо или через участие одной или нескольких других организаций состоят из объектов недвижимости, расположенных в одной из стран-участниц Соглашения, то доходы, полученные в результате отчуждения акций, долей, других прав участия в этой организации и прав на пользование её имуществом облагаются налогом в этой же стране.

Исключение двойного обложения налогами

 Во Французской Республике двойное обложение налогами исключается по следующей схеме:

Если, резидент Французской республики получил прибыль в Российской Федерации и уплатил там с ней налог, то при начислении французского налога данный факт учитывается. Резидент имеет право на зачёт этого налога.

В Российской Федерации двойное обложение налогами исключается по следующей схеме:

Если резидент Российской Федерации получает прибыль или владеет имуществом во Французской Республике, и она там облагается налогами, то уплаченная налоговая сумма вычитается из российского налога на имущество и прибыль.

Недопустимость ущемления

 Физические лица, состоящие в гражданстве одной из стран-участниц Соглашения, не облагаются в другой стране-участнице Соглашения налогами, которые более обременительны, чем те, что установлены в отношении её собственных граждан, пребывающих в идентичном состоянии.

Если организация, зарегистрированная в одной из стран-участниц Соглашения, имеет в другой стране-участнице Соглашения заграничное подразделение, то она пользуется тем же налоговым режимом, что и местные организации, осуществляющие идентичную активность.

Если страны-участницы Соглашения выступают участниками каких-либо ещё соглашений, содержащих положения о режиме наибольшего благоприятствования, то эти положения исключаются из сферы обложения налогами между этими странами.

Дружественное урегулирование спорных ситуаций

 Если лицо считает, что действия, предпринятые одной из стран-участниц Соглашения или обеими странами-участницами Соглашения, влекут или могут повлечь обложение налогами, которое идёт в разрез с Соглашением, то оно может обратиться с жалобой к полномочным властям страны-участницы Соглашения, резидентом которой оно выступает. Полномочные власти берут к своему производству эту жалобу. Если они не могут вынести по ней решение, то обращаются за помощью к полномочным властям другой страны-участницы Соглашения и проблема, изложенная в жалобе, разрешается на основе их взаимной договорённости.

Полномочные власти прилагают усилия для того, чтобы разрешить возникшие затруднения или развеять сомнения, связанные с трактовкой и исполнением Соглашения. Кроме того, полномочные власти так же могут совместными усилиями разрешать трудности, которые и не связаны с Соглашением.

Для эффективной реализации Соглашения и норм национального законодательства о налогах страны-участницы Соглашения осуществляют обмен необходимыми сведениями. Полученные данные надлежит держать в секретности. Эти сведения могут только предоставляться лицам или властям (в том числе судам и распорядительным организациям), которые занимаются установлением и взиманием налогов, определённых в Соглашении, а также осуществлением производства по делам, связанным с этими налогами. Указанные лица и власти могут использовать эти сведения только строго для этих целей. Они могут сообщать эти сведения в ходе публичных судебных заседаний и при вынесении соответствующих решений.