Podatki we Francji

Budżet Francji w ponad 90% składa się właśnie z wpływów podatkowych. Łącznie we Francji stanowi ponad 200 rodzajów podatków, opłat, podatków i innych obowiązkowych płatności; ich stawki i warunki poboru corocznie weryfikowana.

Zasady opodatkowania mające zastosowanie do płatnika, w dużej mierze zależy od tego, czy jest on rezydentem podatkowym Francji, czy nie.

We Francji rezydentami podatkowymi są uznawane za te, kto ma francuski właściwość sądu, lub miejsce stałego pobytu. Zgodnie z francuskim prawem, niezależnie od obywatelstwa домицилированным we Francji uznaje się osobę,

• których główne miejsce zamieszkania lub rodzina znajdują się we Francji;
• kto prowadzi działalność zawodową (płatnej lub nie) na terytorium kraju, z wyjątkiem przypadków, gdy taka działalność jest drugorzędna;
• których centrum interesów gospodarczych, tj. podstawowe inwestycje, siedzibę firmy, centrum profesjonalnej działalności, znajduje się we Francji.

Generalnie, mieszkańcy kraju płacą podatki we francuskiej kasy ze wszystkich swoich światowych dochodów: dochody z działalności gospodarczej i zatrudnienia, należności licencyjnych, zysków z transakcji na rynku nieruchomości, dochodów z dywidend i procent. Nierezydenci płacą tylko podatki od nieruchomości, znajdujące się we Francji, i na inny uzyskany we Francji dochód.

Między Francją a Federacją Rosyjską istnieje Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, co pozwala na rosyjskim rezydentom podatkowym nie płacić podatku w odniesieniu do jednego dochodów dwukrotnie. Czyli sumy wpłaconych we Francji podatku dochodowego i podatku od zysków kapitałowych mogą być poczet przy obliczaniu kwot podatków należnych według przepisów prawa rosyjskiego. Podatek od nieruchomości, zgodnie z Umową, podlega zapłacie tylko we Francji.

Podatki przy zakupie nieruchomości

Przy zakupie domu, zbudowanego ponad pięć lat temu, do budżetu kraju, a także w budżet departamentów i gmin kupujący płaci opłaty rejestracyjne (les droits d ’ enregistrement). Całkowita wielkość opłat rejestracyjnych wynosi 5,81 % od vстоимости zakupu obiektu (w działach Индр, Isere i Morbihan — 5,1 %).

Przy zakupie nowego budynku płacony jest VAT (la taxe sur la valeur ajoutée, TVA) w wysokości 20 %, który najczęściej jest wliczone w cenę nabywanej nieruchomości i opłatę w wysokości 0,71498 % od wartości nieruchomości.

Cena notarialnego transakcji jest obliczana na podstawie kosztów obiektu.

Zakłady notarialnego zbierania
Według Credit Suisse

Opodatkowaniu cena obiektu, tys. euro	Zakład
Do 6500	3,945 %
6 500 – 17 000	1,627 %
17 000 – 60 000	1,085 %
Ponad 60 tys.	0,814 %

Na przykład, jeśli nabywca kupuje mieszkanie o łącznej wartości 200 tys. euro, to w ciągu pierwszych 6,5 tys. euro z opłatami notarialnymi opłata w wysokości 256,425 euro, za następujące 10,5 tys. euro — 170,835 euro, dalej — 466,55 euro i 1 139,6 euro odpowiednio. W rezultacie kwota notarialnego zbierania wyniesie 2 033,41 euro.

Podatki w posiadaniu nieruchomości

Właściciele co roku płacą podatek od nieruchomości(la taxe foncière), podatek turystyczny (la taxe d ’ habitation).

Wymiar podatku od nieruchomości zależy od powierzchni i lokalizacji nieruchomości i ustawia organami podatkowymi zgodnie z ewidencji gruntów i budynków oraz na podstawie kosztów czynszu. Podatek turystyczny, zgodnie z prawem francuskim, płatne kimś, kto zajmuje mieszkanie na 1 stycznia bieżącego roku — albo jego właścicielem lub najemcą.

Według Lary Парэнан, dyrektora departamentu Europy Wschodniej AS et Associés, stawka podatku od nieruchomości w roku równowartości kosztów 0,5 miesiąca najmu, jeśli w mieście, w którym znajduje się mieszkanie, jest przedsiębiorstwa. W ekonomicznie słabszych miejscowościach stawka jest równa opłacie za 1,5 miesiąca. Nie jest to rynkowa wynajem, a warunkowa, która jest obliczana na podstawie średnich cen na proste i mieszkania socjalne, a kosztuje znacznie mniej na rynku. Taxe d ’ habitation też zależy od tego, jak dobrze wypełniona skarb miasta. W najbardziej „zacofanych” gminach jego rozmiar wynosi „warunkowego” miesięcznego wynajmu.

Na przykład, na przedmieściach Paryża, gdzie znajdują się przedsiębiorstwa, właściciel nieruchomości o powierzchni 100 m2, rynek, którego wartość — 500 tys. euro, w roku odchodzi 800 euro na taxe foncière i tyle samo na taxe d ’ habitation. Inny przykład: na przedmieściach Paryża, gdzie nie ma przedsiębiorstw, właściciel mieszkania (100 m2, 180 tys. euro) płaci 850 euro rocznie za taxe foncière i 900 euro za taxe d ’ habitation.

„Zakup nieruchomości trzeba tam, gdzie jest przedsiębiorstwa — na przedmieściach Paryża (północny-zachód), w samej stolicy, na wybrzeżach (tam dobrze rozwinięta infrastruktura turystyczna) i w górach. W takich miejscach podatki są niższe, ale mieszkanie jest droższe — wszystko naturalne. Na przykład, na wschód od Paryża podatku wcale nie dzięki Диснейленду” — mówi Lara Парэнан.

Jej zdaniem, właściciele pierwotnego nieruchomości nie są zwolnione od podatku w ciągu pierwszych pięciu lat. Główny warunek — poprawnie wypełnić wszystkie niezbędne dokumenty, a to — dbanie pośredników w obrocie nieruchomościami.

Oprócz tego, te, których aktywa w kraju mają wartość ponad 1,3 mln euro, płacą podatek od bogactwa, lub podatek solidarności na stan (l ’ impôt de solidarité sur la fortune, ISF). Opodatkowaniu podlega jakiejkolwiek nieruchomości, znajdujące się w nieruchomości. Stawki tego podatku zależy od wartości nieruchomości.

Zakłady notarialnego zbierania
Według Credit Suisse

Opodatkowaniu wartość aktywów, tys. euro	Stawka %
Do 800	0
800 – 1 300	0,5
1 300 – 2 570	0,7
2 570 – 5 000	1
5 000 – 10 000	1,25
Ponad 10 000	1,5

Podatek od bogactwa dotyczy tylko osób fizycznych i ich rodzin. Samotni ludzie płacą ISF oddzielnie, małżonkowie, będę wyglądał seksownie i osoby, które zawarły cywilny pakt solidarności (PACS),— wspólnie. Przy tym własność małoletnich dzieci opodatkowaniu wraz z własnością ich rodziców.

Podatki od dochodu i zysków

Maksymalna stawka podatku dochodowego (l ’ impôtsurlerevenu) osiąga 45 %. Oprócz stawki podstawowej posiadacze wysokich dochodów (ponad 1 mln euro) płacą więcej 3-4 %.

Stawki podatku dochodowego we Francji

Dochód, euro	Zakłady %
Do 5 963	0
5 964 – 11 896	5,5
11 897 – 26 420	14
26 421 – 70 830	30
70 830 – 150 000	41
150 001 – 1 000 000	45
Ponad 1 000 000	48-49

Właściciele, którzy chcą się wzbogacić kosztem wynajem nieruchomości, są zobowiązani zapłacić podatek od dochodu z najmu (l ’ impôt surle revenu locatif). Podstawą opodatkowania jest baza — dochody z najmu pomniejszony o koszty wynajmu. Stawki mogą się wahać od 5 do 45 %. W odniesieniu do nierezydentów stosuje się płaska stawka w wysokości 20 %.

Ponadto, dla nierezydentów UE do tego podatku są dodawane społeczne opłaty (les prélèvements sociaux), zakład których łącznie wynosi 15,5 %. W ten sposób, maksymalna stawka dochodu z wynajmu dla nierezydentów wynosi 60,5 %.

Właściciele, która wynajmuje pomieszczenia o powierzchni niespełna 14 m2 za 30-45 euro/m2 i więcej (kwota zależy od gminy), płacą dodatkowy roczny podatek. Stawka tego podatku dla apartamentów typu studio wynosi maksymalnie 10 %.

Stawki podatku od dochodów z najmu
Według Credit Suisse

Opodatkowaniu wartość aktywów, tys. euro	Stawka %
Do 5 963	5
5 963 – 11 896	10
11 896 – 26 420	15
26 420 – 70 830	20
70 830 – 150 000	41

Istnieje również podatek na pustą nieruchomości (la taxe sur les logements vacants, TLV). Im podlegają немеблированные obiekty znajdujące się w gminach liczących ponad 50 tys. osób. Jeśli taki obiekt nieruchomości pozostaje nie zajęty od ponad roku, stawka wynosi 12,5 %, począwszy od drugiego roku — 25 %. Podatek jest pobierany z вмененного dochody z najmu, który jest obliczany na podstawie danych rynkowych z uwzględnieniem charakterystyki obiektu. Zobacz listę gmin, w których pobierana jest налогна pustą nieruchomości, można na stronie internetowej Legifrance.gouv.fr.

Umeblowane mieszkanie, сдающееся na krótkie terminy (LMCT, location meublé ecourt terme), roczny przychód przekracza 32,9 tys. euro, podpada pod kategorię świadczeń (bénéfices industriels et commerciaux, BIC), ponieważ dochody od miesięcznego wynajmu są traktowane przez organy podatkowe jako przemysłowa i handlowa działalność.

W tym przypadku społecznymi składkowych i odpowiednimi podatkami podlega tylko 50% kwoty dochodu uzyskanego z wynajmu umeblowanego mieszkania do wynajęcia.

Alternatywnie z dochody z najmu mogą zostać potrącone:

• koszty finansowania zewnętrznego (odsetki, opłata za rozpatrzenie wniosku itp.);
• składki ubezpieczeniowe;
• koszty związane z zarządzaniem;
• koszty związane z zakupem, utrzymaniem i naprawą (mniej niż 500 euro);
• wydatki osobiste;
• koszty związane z nabyciem nieruchomości (prowizje agencji i notariusza);
• opłaty pobierane вкондоминиумах.

Również najemca może uwolnić się od płacenia lokalnych podatków (np. podatku od nieruchomości).

Dochody z najmu, otrzymywane przez spółki, podlega opodatkowaniu według stawki 33,33 % od uzyskiwanego dochodu po odliczeniu kosztów i amortyzacji. Tym podatkiem podlega немеблированное noclegi, сдающееся wynajem długoterminowy (minimum trzy lata).

Posiadanie francuskiej nieruchomości urządzona jest na firmę, wiąże się z płaceniem rocznego podatku na pośrednie posiadanie, które jest pobierane w wysokości 3 % od wartości rynkowej. Jego płacą praktycznie wszystkie osoby prawne. Celem tego podatku — przeciwdziałać uchylania się od płacenia podatków od luksusu, zysków kapitałowych i dziedziczenie.

Jednak, na przykład, spółki cywilne handlu nieruchomościami (la société civile immobilière, SCI) zwolnione od płacenia tego podatku, tak jak są zobowiązane do ujawniania informacji o swoich akcjonariuszy, na żądanie francuskiej inspekcji podatkowej. Zwolnione od podatku i inne francuskie lub zagraniczne firmy zarejestrowane w krajach, które mają porozumienie z Francją w sprawie ujawnienia informacji o wszystkich akcjonariuszy spółki.

Podatki przy sprzedaży

Różnica między ceną, po której obiekt został kupiony, a ceną, po której został później sprzedany, podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych (l ’ impôt sur les plus-values immobilières).

Pierwsza sprzedaż nieruchomości rezydentami może być zwolniona od płacenia podatku od zysków kapitałowych.

Nieruchomości nierezydentów jest traktowany jako drugorzędny miejsce zamieszkania i odpowiednio z nich pobierany podatek od zysków kapitałowych.

Dla osób mieszkających w UNII europejskiej stawka podatku wynosi 19 %, dla polskich rezydentów podatkowych — 33,33 %. Jeżeli nierezydent Francji jest miejsce zamieszkania nie współpracującego państwa, na przykład, Brunei lub Gwatemali, stawka wynosi 75 %.

Jeśli nieruchomość jest sprzedawana po upływie pięciu lat od nabycia, podatek obniża się o każdyroku posiadania ponad pięciu lat. W przypadku sprzedaży po upływie ponad 22 lat nieruchomości automatycznie zwolnione od tego podatku. W celu określenia podstawy opodatkowania z ceny sprzedaży odejmuje się cena zakupu i koszty.

W przypadku sprzedaży mieszkania we Francji byłymi mieszkańcami zysków kapitałowych (na kwotę nie większą niż 150 tys. euro) oraz jest zwolniony od płacenia podatku. Do tego podatnik musi zostać miejsce zamieszkania w kraju w ciągu dwóch lat, aż do wyjazdu, a mieszkania sprzedane w ciągu pięciu lat.

Przy sprzedaży nieruchomości, w przypadku, gdy dochód przekracza 50 tys. euro, opłata dodatkowy podatek, którego stawka wynosi od 2 do 6 %.

Podatek od spadku

Zgodnie z prawem kraju, francuska nieruchomości, znajdująca się w posiadaniu nierezydentów, podlega opodatkowaniu na dziedzictwo (l ’ impôt sur les successions).

Francuski podatek od spadków oblicza się na podstawie wartości obiektu. Opodatkowaniu nie podlega majątek, który przechodzi od jednego małżonka do drugiego. W przypadku przekazania nieruchomości w наследствоот rodziców dzieci stosuje się stawki od 5 do 45 %. W przypadku transmisji dziedzictwa braci i sióstr stosuje się stawki od 35 % do 45 %, dziewczyna i krewnych do czwartego stopnia pokrewieństwa — stała stawka 55 %, a osoby nie składające się w krewni spadkodawcy, — 60 %.

Aby legalnie uniknąć płacenia налогана dziedzictwo, zaleca się wykonać nieruchomości na firmę. W tym przypadku będą miały zastosowanie przepisy prawa w danym kraju, miejsce zamieszkania, której był właścicielem.

Stawki podatku od spadku
Według Credit Suisse

Opodatkowaniu wartość aktywów, tys. euro	Stawka %
Do 8 072	5
8 072 – 12 109	10
12 109 – 15 932	15
15 932 – 552 324	20
552 324 – 902 838	30
902 838 – 1 805 677	40
Ponad 1 805 677	45

Prosimy zwrócić uwagę, że powyżej przedstawiono jedynie podstawowe informacje na temat podatków we Francji. Zorientować się w niuansach, określić dokładne wymiary podatków i sposoby ich optymalizacji pomogą ci certyfikowani specjaliści opodatkowaniu we Francji. Tranio zaleca, aby skontaktować się z nim przed zawarciem transakcji.

Comments are closed.