Jak probíhá dědění nemovitostí v Evropě
Podle studie britské společnosti Rightmove, 60 % kupující zahraniční nemovitosti — to jsou lidé starší 55 let, již při uzavírání transakce jsou přemýšlet o tom, jak nemovitost bude předána dědice. Na to existuje několik důvodů:
- majitel není, má vždy právo rozhodnout, komu předat majetek: v mnoha Evropských zemích platí pravidlo o povinném podílu v dědičné hmotě;
- převod majetku děděním souvisí s placením daní, často zatěžující pro dědice;
- v některých zemích, například ve Francii, se lze vyhnout placení daně dědické, předem vydal nemovitostí na zvláštní společnost.
Zákon EU o dani dědické
Od 17 srpna 2015 v zemích EU platí zákon, který mění pravidla pro dědictví nemovitosti: před cizinci vlastnit nemovitosti v Evropě (ne v zemi svého původu), dědí majetek děděním v souladu se zákony země, kde se nachází objekt. Podle nových pravidel, postup převodu dědictví výchozí zabývající se ta země, kde se zesnulý nacházel v okamžiku smrti, ale vlastník nemovitosti, může dát přednost zákonu země své státní příslušnosti, ať už je to země EU, nebo jakákoli jiná.
Ve velké Británii nemovitosti se dědí podle britských zákonů, a ve Francii — v souladu se zákony země původu vlastníka objektu
Tento zákon platí ve všech zemích EU, kromě velké Británie, Dánska a Irska, kde se cizinci při předávání dědictví budou spadat, respektive v rámci britské, dánské a irské zákony.
Rozhodnutí o převodu dědictví, přijaté v jedné zemi EU je automaticky uznáno ve všech ostatních zemích Unie. Existuje také Evropský certifikát o dědické právo (European Certificate of Succession), potvrzující právo na majetek.
Kromě celoevropského zákona o dani dědické, existují vnitrostátní právní předpisy, které upravují postup pro zaplacení daně dědické, a také to, kdo má právo na majetek a na jaký podíl se nutně dostávají děti a manželé.
Pořadí dědění
Při přítomnosti pozůstalostní majetek rozdělen podle předpisů zesnulého. Pokud takový dokument neexistuje, pak nemovitost přechází příbuzným v souladu se zákonem usazen pořádku.
Ve většině zemí EU existuje několik front dědictví: jako obvykle, v první řadě dědictví dostávají děti, rodiče a manželé nebo manželky zesnulého, pak — bratři, sestry, prarodiče, dále jsou brány v úvahu zájmy ostatních příbuzných a osob, které jsou na závislé. Například v Německu se vydávají tři stupně příbuznosti, a ve Finsku existují dvě skupiny dědiců: k první patří manželé a děti, na druhý — všechny ostatní.
V první řadě dědictví dostat děti a manželé
Obvykle dědické právo nastupuje automaticky. Existují také lhůty, během nichž dědice je třeba podat přiznání, daňové orgány: v Německu to jsou tři měsíce, v Itálii — jeden rok, ve Španělsku a ve Francii až šest měsíců. Jsou také stanoveny lhůty, během nichž dědic se může vzdát svého práva dědictví. Například v Německu je to šest týdnů poté, co dědic dozvěděl o převodu nemovitostí.
Pro vyřízení dědictví obvykle požadovány tyto dokumenty:
- pas dědice;
- svědectví o smrti;
- oddací list, rodný list (a další dokumenty, které prokazují příbuznost);
- závěť;
- osvědčení o vlastnictví zůstavitele.
Pravidlo o povinném podílu na наследстве
V mnoha Evropských zemích platí pravidlo o povinném podílu v dědičné hmotě — právo členů rodiny na získání určitého podílu na dědictví, bez ohledu na to, zda je to uvedeno v závěti zemřelého. Toto pravidlo platí téměř univerzálně ve všech zemích EU, kromě velké Británie a Irska. Například ve Francii je jedno dítě ze zákona dostane polovinu majetku zesnulého rodiče, dvě děti, dvě třetiny, tři děti nebo více než tři čtvrtiny. Zase britští a irští majitelé již nebudou povinni předávat nemovitosti, která je ve Francii, dětem. Mohou odkázat ji jakékoli jiné osobě, ani člena rodiny.
V Itálii, podle pravidla o povinném podílu v dědičné hmotě, jeden dítě dostane polovinu majetku, dvě děti a další dvě třetiny, rodiče — třetina, manžela či manželky — a-půl, manžel s dítětem — na třetiny. Toto pravidlo se vztahuje na všechny druhy majetku.
Daň dědická
V Rakousku, Lotyšsku a Portugalsku a na Kypru neexistuje žádná daň z dědictví. V jiných zemích Evropy sazba se liší v závislosti na míře příbuznosti: čím blíže je dědic k наследодателю, tím menší daň. Také v mnoha zemích jsou poskytovány daňové odpočty.
| Rakousko | — | Portugalsko | — |
|---|---|---|---|
| Bulharsko | 0,00–6,60 | Slovinsko | 0,00–39,00 |
| Velká británie | 0,00–40,00 | Turecko | 1,00–10,00 |
| Maďarsko | 0,00–40,00 | Finsko | 0,00–36,00 |
| Německo | 7,00–50,00 | Francie | 5,00–60,00 |
| Řecko | 0,00–40,00 | Chorvatsko | 5,00 |
| Španělsko | 7,65–34,00 | Černá hora | 3,00 |
| Itálie | 4,00–8,00 | Česká republika | 0,00–40,00 |
| Kypr | — | Švýcarsko | * |
| Lotyšsko | — | Estonsko | V 21: 00 |
| Monako | 8,00–16,00 |
V Německu při výpočtu daně se započítává hodnota nemovitosti a stupeň příbuznosti. Například, když zdědil dcera od matky daňový odpočet ve výši 400 tisíc euro, a s ohledem na odpočet zbývající hodnotu majetku zdaněn progresivní stupnice: až 75 tisíc euro — 7 %, do 300 tisíc euro — 11 %, a to až 600 tisíc euro — 15 %, a tak dále. S pomocí daňových odpočtů můžete zcela vyhnout dědické daně. Například, každých 10 let, rodiče mohou předávat dvěma dětem majetku náklady 800 tisíc euro bez daně.
Ve Španělsku dědicové platí daň ve výši od 7,65 % až 34,00 %. K výši daně, pak koeficient, který závisí na hodnotě majetku a míry příbuznosti (maximální poměr — 2,4). Z tohoto důvodu je skutečná maximální sazba může dosáhnout 81,60 %. Sazby daně dědické a podmínky dědictví se mohou lišit v různých regionech Španělska. V Asturii, na Baleárských ostrovech, v Galicii a Murcia daň se nevztahuje na děti mladší než 21 let, za těchto majetek rodičů. Také poskytovány daňové slevy (pro blízké příbuzné — až 47 858 eur).
V Evropě jsou vyšší daně dědické, ale téměř vždy je možné využít daňové вычетами
Ve Francii a v Německu, sazby (5-60 %), závisí od hodnoty majetku a míry příbuznosti dědice. Nejsou zdaněny majetek, který přechází z jednoho manžela na druhého. Přitom právo na dědictví dostávají především děti a rodiče. Pro ně je sazba se pohybuje od 5 % (pro nemovitosti levnější 8 072 eur) do 45 % (pro nemovitosti dražší 1 805 677 euro). Druhý na řadě bratři a sestry. Oni platí daň ve výši 35 % (pro nemovitosti levnější 24 430 euro) do 45 % (pro nemovitosti dražší 24 430 eur). Ceny pro ostatní dědice — 55-60 %. K dispozici je také daňová sleva 100 tisíc eur pro blízké příbuzné.
„Zdanění není vždy omezena jen na dani na dědičnost. V řadě zemí se při změně vlastníka nemovitosti může vzniknout povinnost zaplatit daň na přechod vlastnického práva. Také bude třeba provést přehodnocení daňové povinnosti na daně na sociální dávky pro osoby, která získala majetek. Převod majetku v jednotlivých zemích (i tam, kde se žádná daň z dědictví) může vést a placení kolkové daně“,— říká Alexej Пантелеев, daňový poradce společnosti UFG Wealth Management.
Například v Rakousku neexistuje žádná daň z dědictví, ale při převodu nemovitostí se platí daň z převodu vlastnických práv: 2,0 % (při dani dědické blízkými příbuznými) nebo 3,5 % (v ostatních případech). Na Kypru a v Portugalsku, kde je daň dědická také chybí, při získání nemovitosti dědicové zaplaceno kolkovné. Sazby kolkovné na Kypru — 0,15–0,20 % v závislosti na množství, v Portugalsku — 0,8 %.
Strukturování transakcí pro optimalizaci daní
Jak se zbavit potomci budou zničí od daně dědické, mnoho sestaví nemovitost právnické osoby — rodinnou společnost, fond nebo trust.
Pro optimalizaci zdanění ve Francii nemovitostí, často se vydává na civilní doprovod transakcí s nemovitostmi (la société civile immobilière, SCI). V tomto případě daně dědické je prakticky neexistující. Je třeba projít tyto fáze: založit SCI, koupit na tuto firmu nemovitost na úvěr, „расчленить“ majetek a předat ji v dar dědice. Při daru částka hypotéky se odečítají z hodnoty podílu SCI. Například, otec ve věku 59 let, se přenáší do dar majetku, když zbytku úvěru 50 tisíc euro, přičemž podíl na vlastnictví bez práva na užívání (nue-propriété) se odhadují na 105 tisíc eur (50 % z 210 tisíc celkových nákladů). V takovém případě se částka daně bude činit pouhých 250 eur. Pod „расчленением vlastnictví“ (démembrement de propriété) rozumí takový případ, kdy například rodič patří узуфрукт (právo na užívání nemovitostí), a dědic-syn — nue propriété (nemovitosti bez práva na užívání, nebo jednoduše zdi).
Odbavení nemovitosti právnická osoba pomáhá optimalizovat daně
V Německu v roce 2009 byl zaveden zákon (Erbschafts – und Schenkungsteuergesetz), ve kterém 100 % z majetku společnosti jsou osvobozeny od daně dědické, pokud jsou splněny určité kritéria: podnikání musí být v provozu po dobu nejméně sedmi let po získání majetku, a úroveň nákladů na mzdy, musí překročit počáteční úroveň osmkrát, nebo počet zaměstnanců neměl přesáhnout 20 osob. Nicméně v prosinci roku 2014 země Nejvyšší soud rozhodl, že zákon je protiústavní, a tato daňová výhoda může být zrušena v polovině roku 2016.
V offshore zemích správce (správce vlastník nemovitosti) není povinen podávat zprávy o příjmech траста daňovým úřadům v zemi, občany, které jsou příjemci, a je osvobozen od daně dědické. Například nemovitosti ve velké Británii, jíž na offshore společnost, nebudou zdaněny na dědičnost (je to uvolňování bude ukončeno v dubnu 2017).
„V některých případech, jako jsou nástroje, jako je fond nebo fond, může být použit pro optimalizaci zdanění při dani dědické, ale nefungují, například při přenosu francouzské nemovitosti. Pokud jde o obytné nemovitosti, například ve velké Británii, hypoteční úvěr může snížit daňové dopady při převodu dědictví: daňová základna představuje tzv. „čistá hodnota aktiv“ (net asset value) a hypoteční úvěr (do doby splatnosti) ve skutečnosti snižuje hodnotu aktiva“,— říká Alexej Пантелеев.
V každém případě, každá situace je jedinečná a vyžaduje podrobný výzkum jako specialista na dědičné záležitosti, tak i daňovým odborníkem.
„Doporučujeme, aby závěť u notáře nebo právníka v zemi, kde se nemovitost nachází,— říká managing partner „Транио“ Jiří Качмазов v článku „Dědictví nemovitostí v zahraničí a jiného majetku“.— Je vhodné zahrnout přímo do závěť formulace typu „z vlastnictví mi majetek, například dům ve Francii na adrese…“. Je třeba, aby se zobecnit všechny nemovitosti, které může být i v Rusku, nebo někde jinde. To je nejjistější způsob, jak se vyhnout konfliktům práva a zbytečné spory“.
Julia Кожевникова, „Транио“
Comments are closed.