Існують три місцеві податки на нерухомість, які можуть накладатися на власників, які здають мебльоване житло в оренду.

1. Податок на володіння нерухомістю у Франції – Taxe Foncière;
2. Місцеві збори – Contribution Economique Territoriale (CET);
3. Податок на проживання – Taxe d’Habitation.

Крім того, орендодавці туристичного житла (готелі, chambre d’hôtes, кемпінги і стоянки для будинків-фургонів) також повинні застосовувати до своїх ставок податок на прибуток, який оплачується їх гостями. Рішення про стягнення податку в кожній комуні залишається на розсуд місцевої ради.

1.1. Податок на володіння нерухомістю

Всі власники нерухомості у Франції сплачують податок taxe foncière, оскільки це податок, який сплачується з володіння майном.

Однак власники Chambre d’hôte або meublé de tourisme в сільських розвиваються районах (Zones de Revitalization Rurale, ZRR) можуть вимагати звільнення від сплати податку за умови спільного рішення місцевої ради. Більшість рад надають звільнення, але цей аспект необхідно уточнювати в кожному окремому випадку.

Вам необхідно щорічно подавати заяву за формою 6671-D-SD / Cerfa № 15532 в місцеву податкову інспекцію до 31 грудня.

Виняток поширюється тільки на ту частину житла, яка використовується виключно для здачі в оренду, і тільки за умови, що нерухомість є частиною вашого основного місця проживання або так званим «другим будинком».

Існує окрема плата за вивезення сміття, яка називається taxe d’enlèvement des ordures ménagères (TEOM), і зазвичай вона стягується разом з taxe foncière. Відповідно, вам може знадобитися прийняти окремі заходи по відшкодуванню податку за вивезення сміття з вашого орендаря або визнати, що це є частиною витрат орендодавця.

1.2. Ставки для бізнесу

Як правило, якщо ви здаєте в оренду мебльоване житло у Франції на стандартній основі (для проживання мешканців), то несете обов’язок зі сплати місцевих комерційних тарифів (Contribution Economique Territoriale, CET) на орендовану нерухомість.

Вам не потрібно реєструватися в органах влади як «професійний орендодавець», щоб на вас було покладено обов’язок сплачувати бізнес податки.

Це правило застосовується в усіх випадках, коли нерухомість являє собою окреме житло, але воно також може застосовуватися, якщо ви здаєте окремі кімнати у власному будинку, за умови, що об’єкт здається для проживання квартиронаймачів.

Навіть якщо ви нікого не наймаєте для роботи на себе і не маєте окремих офісів, закон говорить: «Платники податків, які не наймають на роботу персонал і не мають окремого офісу, але займаються орендою або продажем приміщень, повинні подати декларації за місцем знаходження майна із зазначенням пікової вартості оренди на 1 січня податкового року ».

Для орендодавців існують чотири основних виключення з зобов’язань по бізнес ставками:

– По-перше, якщо ви будете здавати свій основний будинок на сезонній основі, то обов’язок платити чи не платити податок буде залежати від рівня доходу, який ви отримуєте у вигляді частки від загального доходу, від регулярності здачі житла в оренду і вважає податковий орган цю діяльність другорядною по відношенню до вашої основної роботи або бізнесу у Франції.

Якщо ви виявите, що податковий орган вирішив ввести податок, то можете спробувати оскаржити рішення. Якщо ви здаєте нерухомість у Франції для стандартного проживання, то місцева мерія може на свій розсуд відмовитися від стягування податку, але вам необхідно буде запросити цю відмову.

– По-друге, власники chambre d’hôte / meublé de tourisme звільняються від бізнес ставок за умови, що орендоване житло є частиною вашого будинку, будь то основне або додаткове місце проживання, і не підлягає зворотному рішенням місцевої ради. Тобто, закон надає виняток, але місцеві ради мають право скасувати його.

Якщо орендований об’єкт не є частиною вашого будинку, будь то основне житло або другорядне місце проживання, автоматичного виключення не буде.

Будь-яке виключення, яке може бути надано, має, в таких обставинах, бути проведено за прямим рішенням місцевої ради для всіх подібних об’єктів в комуні.

– По-третє, ви звільняєтесь від обов’язку сплачувати внески, якщо надаєте житло за низькою ціною відповідно до визначених умов. Так, максимальна рентна ставка в 2020 році не може перевищувати 140 євро за квадратний метр (€ 190 / кв. М в регіоні Іль-де-Франс).

– По-четверте, з 2019 року орендодавці, чий оборот становить менше 5000 євро на рік, звільнені від сплати податку.

1.3. Податок на проживання

Орендодавці не несуть відповідальності за taxe d’habitation, якщо орендар використовує об’єкт в якості свого основного місця проживання. Відповідальність за сплату цього податку несе квартиронаймач (орендар).

Однак якщо ви здаєте кімнати в своєму власному будинку, то ви також несете відповідальність за сплату податку, оскільки ця власність є частиною вашого будинку. Обов’язок по сплаті цього податку несуть орендарі, якщо вони займають кімнату на ексклюзивній основі і використовують в якості свого основного будинку. Якщо мета відрізняється, то повну відповідальність несете ви, як власник нерухомості у Франції.

Власники Chambres d’hôte або meublé de tourisme в сільських районах розвитку (Zones de Revitalisation Rurale, ZRR) можуть вимагати звільнення від сплати податку, а також звільнення від сплати taxe fonciere, хоча це не є автоматичним правом. Рішення про те, чи застосовувати виняток в рамках будь-якого конкретного ZRR, залишається на розсуд кожної місцевої ради.

Звільнення від відповідальності також застосовується тільки стосовно тієї частини майна, яка надається гостям. Таким чином, якщо у вас є нерухомість у Франції площею 200 кв. м і з них ви здаєте 50 «квадратів», то звільнення від сплати податку буде поширюватися тільки на чверть об’єкта (50 кв. м).

Для того щоб скористатися пільгою, вам доведеться щорічно до 31 грудня подавати заяву в місцеву податкову інспекцію, за формою 1205-GD-SD / Cerfa 13567.

Якщо ви оплачуєте бізнес податок на те саме майно, то не повинні також нести відповідальність за податок на проживання.

Починаючи з 2018 року, уряд приступив до планомірного скасування податку taxe d’habitation.

Якщо ви надаєте окреме житло для туристів (meuble de tourisme), то несете відповідальність за оплату телевізійної ліцензії за кожну квартиру в своєму gîte. Якщо ви не платите податок на проживання (tax d’habitation) за gîte, то вам необхідно заповнити форму 3310A. Можливо, вам вдасться отримати обмежене звільнення, якщо gîte буде функціонувати на обмеженій основі щороку.

У орендодавця є певні юридичні зобов’язання щодо податку на проживання, коли орендар звільняє їх нерухомість у Франції.

У першому випадку вони (формально) зобов’язані отримати від виїжджає орендаря підтвердження того, що квартиронаймач сплатив останній рахунок з податку на проживання, за умови, звичайно, що вони займали майно за станом на 1 січня, і це їх основний будинок, відповідно до правил , що стосуються обов’язків з податку.

Якщо власник нерухомості у Франції не отримав це підтвердження, то протягом одного місяця після того, як орендар звільнить майно, орендодавець зобов’язаний повідомити податковий орган про те, що орендар з’їхав. Цей період збільшується до трьох місяців, коли орендар залишає житло без відома власника житла.

Якщо орендодавець цього не зробить, то може бути притягнутий до відповідальності в питанні оплати податку на проживання. Таким чином, він може бути притягнутий до відповідальності лише в тому разі, якщо податковий орган почав процедури стягнення, але не буде нести відповідальності, незалежно від того, чи діяв він «сумлінно» або орендар зробив дрібне шахрайство з ухилення від сплати податків.

2. Здача в оренду немебльованої нерухомості у Франції

Орендодавець несе відповідальність за оплату місцевих зборів у вигляді податку на майно (taxe foncière), але орендар платить місцевий податок на проживання taxe d’habitation, якщо проживає в цьому житлі за станом на 1 січня поточного року.

Бізнес-тарифи не підлягають оплаті, якщо дохід не перевищує € 100 000 на рік.

Тут також стягується окрема плата за вивезення сміття (taxe d’enlèvement des ordures ménagères, TEOM). І власник також повинен прийняти окремі заходи по відшкодуванню податку за вивезення сміття з орендаря або взяти цей обов’язок на себе.

І знову, як і в разі здачі в оренду мебльованої нерухомості у Франції, орендодавець зобов’язаний виконати формальності, необхідні щодо орендаря, який залишає знімне житло.

Шошина Ольга

Квартиронаймач має мало зобов’язань по ремонту, крім звичайного дрібного обслуговування орендованої нерухомості у Франції.

Обов’язки орендаря можна узагальнити наступним чином:

• Зовнішні зони – обслуговування саду, включаючи стрижку газону, обрізку дерев і чагарників, заміну чагарників і поточне обслуговування басейну;

• Навіси та тераси – очищені від сміття і різної рослинності;

• Ємності для збору дощової води – їх необхідно утримувати в чистоті;

• Вікна й двері – мастило, дрібний ремонт фурнітури і замків, мастик, заміна розбитих шибок, дрібний ремонт жалюзі;

• Внутрішні стіни і стелі – підтримувати в чистоті, замінити зламану плитку;

• Поверхні підлоги – проводити планове технічне обслуговування і замінювати в місцях, де з’являються плями, потертості або дірки;

• Шафи і обробка – поточне обслуговування, включаючи ремонт / заміну кронштейнів, з’єднань і кріплень;

• Сантехніка і каналізація – очищення труб, заміна стиків, хомутів і поплавців; поточне обслуговування газової арматури і вентиляційних отворів, заміна гнучких газових трубопроводів, спорожнення септика, поточне обслуговування системи опалення, заміна гнучких труб в душових кабінах; видалення вапняних плям;

• Електроустановки – заміна вимикачів, штепселів, запобіжників, лампочок, світлових стрічок і захисних кожухів;

• Загальна – регулярне обслуговування побутової техніки, такої як холодильник, пральна машина, посудомийна машина, сушарка, плита, тепловий насос, кондиціонер, телевізійна антена, дзеркала, очищення димоходу.

Орендар не несе відповідальності за ці ремонтні роботи, якщо вони є результатом поганої якості виготовлення, дефектів будівлі, старості, випадкової події (яка трапилася не з вини квартиронаймача) або форс-мажорних обставин.

Проте існує презумпція на користь власника нерухомості у Франції, згідно з якою орендар зобов’язаний довести, що шкода заподіяна іншими обставинами, а не його власною зневагою (дією або бездіяльністю). Передбачається, що орендар апріорі несе відповідальність за погіршення, що відбуваються.

Що стосується ремонту в результаті старості, той факт, що щось може бути зруйновано, необов’язково звільняє орендаря від обов’язку проводити планові ремонти, наприклад, заміну шарніра на старих кранах.

Аналогічним чином, орендар може бути притягнутий до відповідальності за непрямі збитки, що виникли в результаті того, що він не виконав обов’язки по поточному ремонту.

Це область, яка часто неясна і є джерелом частих суперечок.

2. Зміни, що вносяться орендарем

Орендар має право вносити незначні поліпшення і зміни в нерухомість у Франції, не запитуючи згоди орендодавця, хоча для «серйозних» змін потрібна явна згоду власника.

Як правило, поняття «серйозні» зміни інтерпретується судами дуже ліберально, і, безумовно, все, що зачіпає структурний характер і зміни в конструкціях, буде розглядатися як «серйозні» зміни.

Однак в тих випадках, коли нерухомість у Франції, що здається не обладнана пристойними стандартами комфорту (опалення, належна кухня або туалет), суди вважають, що орендарю повинно бути дозволено виконувати роботи по внесенню змін.

Орендар, проте, зобов’язаний надати власнику докладні пропозиції і кошторис. У орендодавця є два місяці, щоб або погодитися, або взяти на себе відповідальність за роботу, або виступити проти запропонованих робіт.

В останньому випадку власник повинен буде представити в суді докази того, що у нього є «серйозна і законна» причина для відмови.

Якщо орендодавець погоджується, то орендар має право вимагати компенсацію витрат в кінці терміну оренди, за вирахуванням амортизації 6% за кожен рік проживання після завершення робіт.

Якщо зміни здійснюються без згоди, то орендодавець може вимагати, щоб його нерухомість у Франції було відновлено до свого початкового стану після закінчення терміну оренди.

Шошина Ольга

Залежно від цих двох критеріїв бізнес може обкладатися податком або за системою розрахунку прибуткового податку з фізичних осіб, званою Impôts sur le Revenu, або по системі оподаткування компаній, званою Impôts sur les Societies.

Якщо ви є індивідуальним підприємцем (Entreprise Individuelle), то автоматично оподатковуються за системою ПДФО. У вас є вибір обкладатися податком як micro-entrepreneur, або через правила regime réel.

Якщо ви засновувати компанію з обмеженою відповідальністю в якості індивідуального підприємця (Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité Lmitée, EURL), у вас також є вибір: обкладатися податком за системою прибуткового податку з фізичних осіб через правила режиму réel або через систему оподаткування компаній.

Приватна компанія з обмеженою відповідальністю, що знаходиться в спільному володінні (Société à Responsabilité Limitée, SARL), може обкладатися тільки корпоративним податком (Impôts sur les Societiés). Виняток робиться для особливого виду сімейного бізнесу або для невеликих компаній віком до п’яти років, коли компанія може вибрати оподаткування по системі прибуткового податку з фізичних осіб.

2. Бізнес мікропідприємців у Франції

Є чотири основні моменти, які слід зазначити про статус micro-entrepreneur:

– Податковий статус. По-перше, мікропідприємства не є легальною бізнес-структурою; це специфічний податковий статус, який користується благами простих правил оподаткування та бухгалтерського обліку.

– Межі обороту. Другий важливий аспект полягає в тому, що мікроналоговий статус доступний тільки в тому випадку, якщо бізнес не перевищує певних меж фінансового обороту. Ці обмеження обороту залежать від виду підприємницької діяльності.

– Оплата по факту. Бізнес у Франції, який прийняв податковий статус мікропідприємців, платить свої внески до Фонду соціального страхування на основі обороту, а не прибутку.

– Винятки. Нарешті, деякі види бізнесу виключаються зі статусу micro-entrepreneur, наприклад агенти з нерухомості.

Податковий режим, відповідно до якого ви платите фіксований відсоток від загального обороту у вигляді внесків на соціальне забезпечення і, за вибором, податкових платежів, називається мікросоціальним / фіскальним.

Чи слід вам прийняти податковий статус мікропідприємців чи ні, залежить від багатьох чинників. Як правило, він більше підходить для підприємств з низькою структурою витрат, а також для тих, хто прагне вести малий бізнес у Франції в якості вторинного джерела доходу.

Є деякі недоліки статусу мікропідприємців, які також необхідно брати до уваги.

3. Фактичний режим, Impot sur le Revenu (IR)

Ця форма оподаткування доступна як для індивідуальних підприємців, так і для деяких сімейних компаній.

Відповідно до податкового статусу régime réel (IR) ви несете відповідальність за податкові та соціальні відрахування від вашої фактичної чистого прибутку. Це відрізняє від податкового статусу мікропідприємців, в якому податок нараховується виходячи з обороту.

Для тих, хто в певному виді підприємницької діяльності декларує свій прибуток як bénéfices non commerciaux (BNC), податковий режим називається régime de la déclaration contrôlé, хоча він багато в чому збігається з податковою системою.

Податок виплачується з чистого прибутку (різниці між продажами і відповідними бізнес-витратами) з використанням податкових ставок та діапазонів в системі особистого податку.

Оподаткування на основі ставок ПДФО відрізняє його від оподаткування компаній.

У разі якщо підприємство зазнає збитків протягом року, то збитки можуть бути перенесені.

Приріст або збиток капіталу оподатковується за окремим податковим режимом.

Існують спеціальні податкові правила, які регулюють діяльність деяких професій, таких як письменники, художники, спортсмени (жінки) або композитори.

В силу необхідності, вимоги до бухгалтерського обліку повинні бути більш детальними (подвійний бухгалтерський облік), ніж в режимі мікропідприємництва.

Новий бізнес у Франції звільняється від необхідності подавати податкову декларацію в перший рік роботи, але декларація другого року повинна охоплювати період з моменту відкриття бізнесу.

Податкові декларації, як правило, подаються до 30 квітня кожного року, хоча часто ця дата міняється з року в рік.

Для нового бізнесу опція режиму régime réel може бути надана до дати подання першого звіту про прибутки і збитки.

4. Оподаткування підприємств

Корпоративний податок у Франції називається Impôts sur les societés (IS), і підлягає сплаті з чистого прибутку.

В системі оподаткування компаній проводиться відмінність між доходом компанії і доходом власника бізнесу.

Дохід, отриманий власником, розглядається як заробітна плата і оподатковується за системою прибуткового податку з фізичних осіб, від’ємника для цілей розрахунку зобов’язань перед податком на прибуток організацій.

Ставка податку на прибуток залежить від обороту і структури капіталу підприємства (2020 рік).

– Якщо капітал був наданий власниками, і принаймні 75% капіталу продовжує утримуватися фізичними особами, то ставка оподаткування становить 15% для річного прибутку до € 38 120.

– Понад цей показник прибутку ставка становить 28%, до чистого прибутку в розмірі € 500 000.

– Прибуток понад 500 000 євро оподатковується за ставкою 31%.

Ці рівні оподаткування поступово знижуватимуться протягом наступних кількох років, як це було з 2017 року. Однак базова ставка в розмірі 15% на перший зріз прибутку залишиться на колишньому рівні.

Податок підлягає сплаті щоквартально 15 березня, 15 червня, 15 вересня і 15 грудня.

Нові підприємства і ті, чий рівень оподаткування в попередньому році був менше 3000 євро, звільняються від щоквартальних виплат.

Корпоративна податкова декларація повинна бути складена протягом трьох місяців після закриття рахунків або 30 квітня кожного року.

Хоча ви можете не захотіти створювати компанію з обмеженою відповідальністю, коли вперше створюєте свій бізнес у Франції (і тим самим платите корпоративний податок), пізніше можна перейти до цього статусу.

5. Оподаткування дивідендів

Ті, хто веде свій бізнес через структуру компанії, сплачуючи корпоративні податки, можуть також вибрати виплату частини прибутку або їх власну винагороду у вигляді дивідендів.

З січня 2018 року діє єдина ставка «плоского податку» на дивіденди. Новий єдиний податок називається Prélèvement Forfaitaire Unique, PFU.

Даний податок – це єдина і фіксована ставка в розмірі 30%, незалежно від рівня вашого доходу. Так що, на відміну від прибуткового податку, шкала не є прогресивною.

Податок фактично складається з двох компонентів:

– Прибутковий податок за ставкою 12,8%;

– Соціальні збори в розмірі 17,2%.

Новий податок завершує попереднє зниження податку на прибуток в розмірі 40% на дивідендний дохід і частковий (6,8%) відрахування з податку на прибуток соціальних зборів CSG.

Проте, залишається можливість відмовитися від фіксованого податку та оподатковуватися за привілейованими ставками шкали прибуткового податку на загальний дохід. У таких випадках застосовується 40% -ва надбавка. Соціальні платежі також підлягають сплаті, але частково віднімаються з прибуткового податку.

Однак в тих випадках, коли дивіденди перевищують 10% від статутного капіталу компанії, відрахування до Фонду соціального страхування за самозайнятих підлягають сплаті по дивідендним виплатам, як це відбувається в даний час.

Іншими словами, якщо капітал компанії складає 10 000 євро, то внески на соціальне забезпечення в розмірі близько 40% будуть застосовуватися до будь-яких дивідендів понад 1000 євро.

Це правило застосовується щодо стандартної структури компаній SARL. Існують також інші структури компаній, такі як SAS і SASU, де дивіденди не обкладаються внесками соціального страхування, і де буде застосовуватися єдиний податок. Однак ці структури не завжди підходять новим власникам бізнесу у Франції і мають ряд потенційних недоліків.

Податком також припиняється податкова пільга на термін володіння (пільга за ставкою 50% або 65%), що була при попередньому податковому режимі на продаж акцій. Тільки ті акції, які були придбані до 2018 року, продовжують користуватися цією знижкою, але тільки за умови, що ви виберете оподаткування з використанням ставок шкали прибуткового податку.

В іншому випадку для всіх нових акцій, придбаних з 2018 року, і для акцій, придбаних до цієї дати в разі, коли ви вибираєте PFU, не застосовується знижка на термін володіння.

Спеціальне положення зберігається до 2022 року для власників компаній, які виходять на пенсію, і яким надається звільнення в розмірі 500 000 євро від продажу їх акцій, при дотриманні певних умов.

6. Ставки для бізнесу, Contribution Economique Territoriale (CET)

Contribution Economique Territoriale (CET) це місцевий податок, що стягується департаментських і регіональними радами з підприємств для надання допомоги у фінансуванні місцевих служб і торгових палат Chambres de Commerce / Metiers.

Податок був введений в січні 2010 року, замінивши раніше спірну форму податкових ставок для бізнесу, названу taxe professionelle.

CET складається з двох складових частин:

– Земельний збір з підприємств (Cotisation Foncière des Entreprises, CFE) розраховується на основі оціночної вартості майна, займаного бізнесом.

– Збір на додану вартість з підприємств (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises, CVAE) ґрунтується на щорічній «доданій вартості» – стані, який створюється бізнесом – ця цифра також використовується для розрахунку зобов’язань з ПДВ.

Отже, CET = CFE + CVAE.

Не будемо приділяти багато уваги CVAE, оскільки відповідальність за його сплату несуть тільки ті підприємства, оборот яких перевищує 500 000 євро.

Місцеві ради можуть на свій розсуд встановлювати мінімальний рівень ставок, який дійсно націлений на покриття тих обставин, коли у підприємства немає нерухомих активів.

Мінімальні ставки залежать від рівня обороту бізнесу у Франції і на 2020 рік діапазони зафіксовані на наступному рівні (за умови, що місцеві ради прийняли відповідне рішення):

Базовий період, який використовується для визначення показника обороту, – це два роки, що передують року введення податку. Таким чином, для ставок, які підлягають оплаті в 2020 році, базовим роком є ​​2018 р

Нові компанії не обкладаються податком в перший рік і платять за ставкою 50% протягом другого року. Аналогічно бізнес у Франції звільняється від необхідності платити податки, якщо оборот не перевищує 5000 євро.

Також існує ряд податкових пільг (постійних і тимчасових), і, можливо, найбільш важливим з них є те, що ремісники, які працюють поодинці або в сімейному бізнесі, звільняються від оподаткування (хоча це не відноситься до м’ясників і пекарів). Ремісники, які мають найманий персонал, отримують процентне скорочення податкової ставки. М’ясники і пекарі не отримують цього послаблення.

До іншим виключень належать сільськогосподарська діяльність і художники / автори, а також акредитовані агентства друку.

Власники chambres d’hotes і акредитованих gite також звільняються від сплати податку за умови, що нерухомість у Франції є, принаймні, частиною їх резиденції і що житло здається виключно для відпочинку.

Існують пільги для компаній, розташованих в районах, що розвиваються, і, на розсуд місцевої ради, тим підприємствам, які працюють на сезонної основі (activités saisonnières), надається пропорційне зниження оподатковуваної бази, з якої розраховується податок.

У 2020 році Loi de Finances розширив рівень допомоги комерційним підприємствам в сільських районах для представників ремісничого і комерційного бізнесу, але тільки в тому випадку, якщо підприємства розташовані в особливих зонах zones de revitalisation des centres-villes. Рівень доступних пільг підлягає визначенню місцевою радою.

Незважаючи на те, що нова компанія буде звільнена від сплати податків протягом першого року роботи (і, можливо, в ході другого року за рішенням місцевої влади), вам буде відправлена ​​форма 1003 для заповнення протягом першого року для проведення процесу оцінки.

Податок сплачується в кінці кожного року в грудні, а також може оплачуватися щомісячно.

Як завжди, вам буде корисно скористатися доброю порадою бухгалтера або звернутися в Centre d’impôts, щоб визначити потенційний рівень податків для вашого бізнесу у Франції.

7. ПДВ, Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) – це податок на витрати, що стягується зі споживачів товарів і послуг.

Компанії виступають в ролі величезних податківців для французького уряду, не в останню чергу в зборі TVA, який приносить в казну більше доходу, ніж будь-який інший податок.

За рідкісним винятком податок TVA оплачується практично по всім комерційним товарам і послугам.

Найбільш помітним виключенням є здача в оренду житлової нерухомості у Франції, хоча надання послуг зі здавання під найм підпадає під дію ПДВ.

Основна ставка TVA у Франції становить 20%, але існує знижена ставка 5,5% для продуктів харчування, подорожей, деяких побутових особистих послуг і більшості розважальних заходів.

Знижена ставка в розмірі 7% поширюється також на ремонтно-відновлювальні роботи в житлових будинках, але тільки на витрати професійної праці і матеріалів. Пільга недоступна для ремонту, проведеного самостійно, або тільки для закупівлі матеріалів.

Існує також ставка 2,1% для медичних рецептів, телевізійних ліцензій, продажу тварин, публікацій в пресі та ряду розважальних заходів.

Поріг обігу TVA в 2019 рік становив 33 200 євро для бізнесу, який надає послуги, і 82 800 євро для комерційної діяльності, барів і ресторанів, а також для тих, хто здає в оренду мебльоване житло у Франції.

Якщо ваш бізнес у Франції досягне таких рівнів фінансового обороту, ви зобов’язані стягувати податок TVA, хоча там, де ці межі лише незначно перевищені до декількох тисяч євро (35 000 євро і 91 000 євро в 2019 році), TVA не потрібно вводити протягом двох років, включаючи рік, в якому було перевищено ліміт. Це допустиме відхилення не застосовується в перший рік, де правило також пропорційно.

– Реєстрація

Немає необхідності окремо реєструвати свій бізнес у Франції для TVA, так як вам присвоюється номер TVA в момент реєстрації компанії, коли ви отримуєте свій комерційний реєстраційний номер, SIRET (Système d’Ident ification du Répertoire des ENtreprises), до якого прив’язаний ваш номер TVA.

– Декларація

Що стосується оплати, то в перший рік оплата проводиться в травні за попередній рік.

У другій і подальші роки, в липні і грудні, ви повинні будете зробити попередні платежі на підставі попередньої декларації, хоча, якщо на підставі вашої попередньої декларації сума заборгованості становить менше 1000 євро, то в цьому немає необхідності.

Кредити вище € 150 компенсуються (з затримкою!); в інших випадках вони включаються в рахунок майбутніх платежів.

Можна вийти в інтернет, використовуючи свій бізнес-аккаунт Impôts, щоб підготувати декларацію. Однак для цих цілей варто звернутися до хорошого бухгалтеру по ПДВ, так як сам процес (тим більше на французькій мові) – не для людей зі слабкими нервами.

Форма CA12, використовувана для декларації TVA, призначена для regime reel, і лише найвідчайдушніші роблять спроби зрозуміти і самостійно заповнити її!

Якщо сплачений TVA за будь-який період більше, ніж отриманий TVA, то ви можете або зажадати відшкодування, або організувати кредит для наступної декларації.

8. Податки на заробітну плату у Франції

Крім перерахованих, у Франції існує ряд податків на працівників, які підлягають сплаті компаніями.

– Податок на навчання, Participation à la formation professionnelle

Податок на сприяння в розвитку неперервної професійної освіти стягується за змінною ставкою в залежності від кількості найманих працівників. Для бізнесу з числом співробітників менше 10 осіб ставка становить 0,5%.

– Житловий податок, Participation à l’effort de construction

Податок, що підлягає сплаті для сприяння розвитку нового і поліпшення існуючого житла, стягується з підприємства, що має не менше 20 працівників, за ставкою 0,45%.

– Податок на професійно-технічну підготовку, Taxe d’apprentissage

Це податок, який сплачується підприємством, діяльність якого є комерційною, торговельною або промисловою, для сприяння в розвитку підготовки «підростаючого покоління». Податок стягується в розмірі 0,68% від загального фонду заробітної плати в компанії.

Бізнес може бути звільнений від цього податку, якщо вже вкладається в професійно-технічну підготовку співробітників.

Даний податок був об’єднаний з податком participation à la formation professionnelle, щоб з 2019 роки стати contribution unique à la formation professionnelle et à l’alternance.

– Податок на заробітну плату, Taxe sur les salaries

Податок на заробітну плату працівників сплачують ті підприємці, які звільнені від TVA за родом своєї діяльності.

Навіть якщо продукція певного бізнесу у Франції може обкладатися ПДВ, ті компанії, які не дотягують до порога обороту TVA, звільняються від податку.

Це податок в основному стосується банків, фінансових компаній, деяких professions liberals, тому не особливо актуальний для більшості людей, які відкривають бізнес у Франції.

Податкова ставка діє за прогресивною шкалою, починаючи з 4,25%, збільшуючись до 13,60% на ту частину зарплати, яка перевищує 15 000 євро. Однак потім застосовується знижка для зменшення податкового тягаря.

– Податок на корпоративний транспорт, Taxe sur les véhicules de société

Транспортні засоби, що належать і обслуговуються компанією, обкладаються спеціальним податком.

Службовий автомобіль – це привілей, що не обкладається податком, оскільки вартість автомобіля для особистого користування додається до винагороди бенефіціара для розрахунків прибуткового податку і внесків до системи соціального забезпечення.

Шошина Ольга

Правила оподаткування, які застосовуються до платника, багато в чому залежать від того, чи є він податковим резидентом Франції чи ні.

У Франції податковими резидентами визнаються ті, хто має французький домицилий, або місце постійного проживання. Згідно з французьким законодавством, незалежно від громадянства домицилированным у Франції визнається той,

• чиє основне місце проживання або сім’я знаходяться у Франції;
• хто здійснює професійну діяльність (оплачувану або ні) на території країни, крім випадків, коли така діяльність носить допоміжний характер;
• чий центр економічних інтересів, тобто основні інвестиції, юридична адреса підприємства, центр професійної діяльності, знаходиться у Франції.

За загальним правилом, резиденти країни сплачують податки у французьку скарбницю зі всіх світових доходів: доходів від підприємницької і трудової діяльності, роялті, доходів від операцій з нерухомістю, доходів, отриманих у вигляді дивідендів і відсотків. Нерезиденти платять тільки податки на майно, розташоване у Франції, і на інший отриманий у Франції дохід.

Між Францією та Російською Федерацією існує Угода про уникнення подвійного оподаткування, що дозволяє російським податковим резидентам не платити податок у відношенні доходу двічі. Тобто суми сплачених у Франції прибуткового податку і податку на приріст капіталу можуть бути зараховані при розрахунку сум податків, що підлягають сплаті за правилами російського законодавства. Податок на майно, у відповідності з Угодою, підлягає сплаті тільки у Франції.

Податки при купівлі нерухомості

При купівлі житла, побудованого більше п’яти років тому, в державний бюджет країни, а також до бюджету департаментів і комун покупець платить реєстраційні збори (les droits d enregistrement). Сумарно розмір реєстраційних зборів становить 5,81 % від vстоимости об’єкта (в департаментах Индр, Ізер і Морбиан — 5,1 %).

При покупці новобудови сплачується ПДВ (la taxe sur la valeur ajoutée, TVA) у розмірі 20 %, який найчастіше включається у вартість нерухомості, що купується, і збір у розмірі 0,71498 % від вартості об’єкта.

Вартість нотаріального оформлення угоди розраховується виходячи з вартості об’єкта.

Ставки нотаріального збору
За даними Credit Suisse

Наприклад, якщо покупець купує квартиру загальною вартістю 200 тис. євро, то за перші 6,5 тис. євро нотаріальний збір стягується в розмірі 256,425 євро, за наступні 10,5 тис. євро — 170,835 євро, далі — 466,55 євро і 1 139,6 євро відповідно. У результаті сума нотаріального збору становитиме 2 033,41 євро.

Податки при володінні нерухомістю

Власники щороку сплачують податок на нерухомість(la taxe foncière), податок на проживання (la taxe d’habitation).

Розмір податку на нерухомість залежить від площі та місцезнаходження нерухомого майна і встановлюється податковими органами згідно з кадастром і виходячи з орендної вартості. Податок на проживання, згідно з французьким законодавством, оплачується тими, хто займає житло на 1 січня поточного року — небудь його власником або орендарем.

За словами Лари Парэнан, директора департаменту Східної Європи AS et Associés, ставка податку на нерухомість в рік еквіваленту вартості на 0,5 місяця оренди, якщо в місті, в якому знаходиться житло, є підприємства. В економічно слабших населених пунктах ставка дорівнює платі за 1,5 місяця. Мається на увазі не ринкова оренда, а умовна, яка розраховується, виходячи з середніх цін на звичайне і соціальне житло, і коштує набагато менше ринкової. Taxe d’habitation теж залежить від того, наскільки добре наповнена скарбниця міста. В самих «відсталих» муніципалітетах його розмір дорівнює «умовної» місячної оренди.

Наприклад, в передмісті Парижа, де є підприємства, у власника нерухомості площею 100 м2, ринкова вартість якої 500 тис. євро в рік йде 800 євро на taxe foncière і стільки ж на taxe d’habitation. Інший приклад: у передмісті Парижа, де немає підприємств, власник житла (100 м2, 180 тис. євро) платить 850 євро в рік за taxe foncière та 900 євро за taxe d’habitation.

«Купувати нерухомість треба там, де є підприємства — в передмістях Парижа (північний захід), в самій столиці, на узбережжях (там добре розвинена туристична інфраструктура) і в горах. У таких місцях податки нижчі, але житло коштує дорожче — все закономірно. Наприклад, на сході від Парижа податку зовсім немає завдяки Діснейленду», — говорить Лара Парэнан.

За її словами, власники первинної нерухомості зовсім звільняються від податків у перші п’ять років. Головна умова — правильно заповнити всі необхідні документи, а це — турбота ріелторів.

Крім цього, ті, чиї активи в країні мають вартість понад 1,3 млн євро, сплачують податок на багатство, або податок солідарності на майно (l impôt de solidarité sur la fortune, ISF). Оподаткуванню підлягає будь-яке нерухоме майно, що перебуває у власності. Ставки даного податку залежать від вартості майна.

Ставки нотаріального збору
За даними Credit Suisse

Податок на багатство стосується тільки фізичних осіб та їх сімей. Самотні люди платять ISF окремо, подружжя, співмешканці та особи, які уклали цивільний договір солідарності (PACS),— разом. При цьому власність неповнолітніх дітей оподатковується разом з власністю їх батьків.

Податки на доходи і прибуток

Максимальна ставка прибуткового податку (l impôtsurlerevenu) досягає 45 %. Додатково до основної ставки володарі надвисоких доходів (понад 1 млн євро) платять додаткові 3-4 %.

Ставки прибуткового податку у Франції

Власники, які бажають збагатитися за рахунок здачі нерухомості в оренду, зобов’язані сплачувати податок на дохід від оренди (l impôt surle revenu locatif). Оподатковувана база — дохід від оренди за вирахуванням витрат по оренді. Ставки можуть коливатися від 5 до 45 %. Щодо нерезидентів застосовується плоска ставка в розмірі 20 %.

Крім того, для нерезидентів ЄС до цього податку додаються соціальні збори (les prélèvements sociaux), ставка яких в сукупності становить 15,5 %. Таким чином, максимальна ставка доходу від оренди для нерезидентів становить 60,5 %.

Орендодавці, які здають приміщення площею не менше 14 м2 за 30-45 євро/м2 і більше (сума залежить від муніципалітету), сплачують додатковий щорічний податок. Ставка цього податку для мебльованих студій становить максимум 10 %.

Ставки податку на дохід від оренди
За даними Credit Suisse

Існує також податок на порожню нерухомість (la taxe sur les logements vacants, TLV). Ним оподатковуються немеблированные об’єкти, розташовані в комунах з населенням понад 50 тис. осіб. Якщо такий об’єкт нерухомості залишається не зайнятим більше року, ставка становить 12,5 %, починаючи з другого року — 25 %. Податок стягується з зарахований орендного доходу, який розраховується на підставі даних ринку з урахуванням характеристик об’єкта. Подивитися список комун, до яких справляється податок на порожню нерухомість, можна на сайті Legifrance.gouv.fr.

Мебльоване житло, що здаються на короткі терміни (LMCT, location meublé ecourt terme), щорічний дохід від якого перевищує 32,9 тис. євро, підпадає під категорію (bénéfices et industriels commerciaux, BIC), оскільки доходи від місячної оренди розглядаються податковими органами як промислова і комерційна діяльність.

У цьому випадку соціальними внесками та відповідними податками обкладається лише 50 % від суми доходу, отриманого від здачі мебльованого житла в короткострокову оренду.

В якості альтернативи з орендного доходу можуть відніматися:

• витрати за позиками (проценти, збір за обробку заяви тощо);
• страхові премії;
• витрати, пов’язані з управлінням;
• витрати, пов’язані з купівлею, технічним обслуговуванням і ремонтом (менше 500 євро);
• особисті витрати;
• витрати, пов’язані з придбанням нерухомості (комісійні агентства і нотаріуса);
• збори, що стягуються вкондоминиумах.

Також орендар може звільнятися від сплати місцевих податків (наприклад, податку на нерухомість).

Дохід від оренди, одержуваний компаніями, оподатковується за ставкою 33,33 % від одержуваного доходу за вирахуванням витрат та амортизації. Цим податком оподатковується без меблів житло, що здаються в довгострокову оренду (мінімум на три роки).

Володіння французькою нерухомістю, оформленої на компанію, пов’язане із сплатою щорічного податку на непряме володіння, який оплачується за ставкою 3 % від ринкової вартості. Його платять практично всі юридичні особи. Мета цього податку — протидіяти ухиленню від сплати податків на розкіш, приріст капіталу та спадкування.

Однак, приміром, цивільні компанії по операціях з нерухомістю (la société civile immobilière, SCI) звільнені від сплати цього податку, тому що зобов’язані розкривати інформацію про своїх акціонерів на вимогу французької податкової інспекції. Звільнені від сплати податку та інші французькі або іноземні компанії, зареєстровані в країнах, що мають домовленість з Францією про розкриття інформації про всіх акціонерів компанії.

Податки при продажу

Різниця між ціною, за якою об’єкт був куплений, і ціною, за яким він пізніше був проданий, обкладається податком на приріст капіталу (l impôt sur les plus-values immobilières).

Перший продаж нерухомості резидентами може бути звільнена від сплати податку на приріст капіталу.

Нерухомість нерезидентів розглядається як вторинне місце проживання і, відповідно, з них стягується податок на приріст капіталу.

Для резидентів ЄС ставка податку становить 19 %, для російських податкових резидентів — 33,33 %. Якщо нерезидент Франції є резидентом не співпрацює держави, наприклад, Брунею або Гватемали, ставка становить 75 %.

Якщо нерухомість продається після закінчення п’яти років після придбання, то податок знижується за каждыйгод володіння понад п’яти років. При продажу по закінченню більше 22 років нерухомість автоматично звільняється від даного податку. Для визначення оподатковуваної бази з ціни продажу віднімається ціна придбання і витрати.

При продажу житла у Франції колишніми резидентами приріст капіталу (на суму не більше 150 тис. євро) також звільняється від сплати податку. Для цього платник податку повинен пробути резидентом країни протягом двох років до виїзду, а житло продано — протягом п’яти років.

При продажу нерухомості, у разі якщо дохід перевищує 50 тис. євро, стягується додатковий податок, ставка якого варіюється від 2 до 6 %.

Податок на спадщину

У відповідності з законодавством країни, французька нерухомість, що знаходиться у володінні нерезидента, обкладається податком на спадщину (l impôt sur les successions).

Французький податок на спадщину обчислюється виходячи з вартості об’єкта. Не оподатковується майно, яке переходить від одного чоловіка до іншого. При передачі нерухомості в наследствоот батьків дітям застосовуються ставки від 5 до 45 %. В разі передачі спадщини братам і сестрам застосовуються ставки від 35 % до 45 %, племінникам і родичів до четвертого ступеня спорідненості — фіксована ставка 55 %, а особам, які не перебувають у родинних стосунках з спадкодавцем, — 60 %.

Щоб легально уникнути сплати налогана спадщину, рекомендується оформляти нерухомість на компанію. У цьому випадку будуть застосовуватися закони тієї країни, резидентом якої був власник.

Ставки податку на спадщину
За даними Credit Suisse

Просимо звернути увагу, що вище представлена лише базова інформація про податки у Франції. Розібратися в нюансах, визначити точні розміри податків і способи їх оптимізації вам допоможуть сертифіковані фахівці з оподаткування у Франції. Tranio настійно рекомендує звернутися до них перед укладенням угоди.

• власник не завжди має право вирішувати, кому передати майно: у багатьох країнах Європи діє правило про обов’язкову частку у спадковій масі;
• передача майна у спадщину пов’язана зі сплатою податків, найчастіше обтяжливих для спадкоємців;
• у деяких країнах, наприклад, у Франції, можна уникнути сплати податку на спадщину, заздалегідь оформивши нерухомість на спеціальну компанію.

Закон ЄС про спадкування

З 17 серпня 2015 в країнах ЄС діє закон, який змінює правила спадкування нерухомості: раніше іноземці, які володіють нерухомістю в Європі (не в країні свого походження), передавали майно у спадщину згідно із законами тієї країни, де розташовувався об’єкт. За новими правилами, процедурою передачі спадщини за замовчуванням займається та країна, де померлий перебував у момент смерті, але власник майна може віддати перевагу законом країни свого громадянства, будь то країна ЄС або будь-яка інша.

У Великобританії нерухомість передається по спадку згідно з британськими законами, а у Франції — відповідно з законами країни походження власника об’єкта

Цей закон діє в усіх країнах ЄС, крім Великобританії, Данії та Ірландії, де іноземці при передачі спадщини будуть підпадати відповідно під британські, датські і ірландські закони.

Рішення про передачу спадщини, прийняте в одній країні ЄС, автоматично визнається в усіх інших країнах Союзу. Також існує Європейський сертифікат про спадкування (European Certificate of Succession), що підтверджує право на майно.

Крім загальноєвропейського закону про спадкування, є національні закони, що регулюють порядок сплати податку на спадщину, а також те, хто має право на майно та яку частку обов’язково отримують діти і дружини.

Порядок спадкування

При наявності заповіту на майно ділиться згідно з приписами померлого. Якщо такого документа немає, то нерухомість переходить родичам у встановленому законом порядку.

У більшості країн ЄС існує кілька черг спадкування: як правило, у першу чергу спадщину отримують діти, батьки та подружжя померлого, потім — брати, сестри, дідусі та бабусі, далі беруться до уваги інтереси інших родичів та осіб, які перебувають на утриманні. Наприклад, у Німеччині виділяють три ступеня споріднення, а в Фінляндії розрізняють дві категорії спадкоємців: до першої належать подружжя та діти, до другої — всі інші.

У першу чергу спадщину отримують діти і подружжя

Зазвичай право спадкування настає автоматично. Також існують терміни, протягом яких спадкоємцю потрібно подати декларацію в податкові органи: у Німеччині це три місяці, в Італії — один рік, в Іспанії та Франції — шість місяців. Також встановлені строки, протягом яких спадкоємець може відмовитися від права спадкування. Наприклад, у Німеччині це шість тижнів після того, як спадкоємець дізнався про передачу майна.

Для оформлення спадщини зазвичай потрібні такі документи:

• паспорт спадкоємця;
• свідоцтво про смерть;
• свідоцтво про шлюб, свідоцтво про народження (та інші документи, що підтверджують родинні зв’язки);
• заповіт;
• свідоцтво про право власності померлого.

Правило про обов’язкову частку у спадщині

У багатьох країнах Європи діє правило про обов’язкову частку у спадковій масі — право членів сім’ї на отримання певної частки спадщини, незалежно від того, чи було це зазначено в заповіті померлого. Це правило діє майже повсюдно у всіх країнах ЄС, крім Великобританії та Ірландії. Наприклад, у Франції одна дитина за законом одержує половину майна покійного батька, дві дитини — дві третини, троє дітей і більше — три чверті. У свою чергу британські та ірландські власники більше не зобов’язані передавати нерухомість, що знаходиться у Франції, дітям. Вони можуть заповідати її будь-якій іншій людині, навіть не члену сім’ї.

В Італії, згідно з правилами про обов’язкову частку у спадковій масі, одна дитина отримує половину майна, двоє дітей і більше — дві третини, батьки — третина, чоловік або дружина — половину, дружина з дитиною — по третині. Це правило застосовується до всіх видів майна.

Податок на спадщину

В Австрії, Латвії та Португалії і на Кіпрі немає податку на спадщину. В інших країнах Європи ставка варіюється в залежності від ступеня споріднення: чим ближче спадкоємець до спадкодавцеві, тим менший податок. Також у багатьох країнах передбачені податкові відрахування.

У Німеччині при розрахунку податку враховується вартість нерухомості і ступінь споріднення. Наприклад, при спадкуванні дочкою від матері податковий відрахування становить 400 тис. євро, і з урахуванням вирахування залишилася вартість майна оподатковується за прогресивною шкалою: до 75 тис. євро — 7 %, до 300 тис. євро — 11 %, до 600 тис. євро — 15 % і так далі. З допомогою податкових вирахувань можна повністю уникнути податку на спадщину. Наприклад, кожні 10 років батьки можуть передавати двом дітям майно вартістю 800 тис. євро без сплати податку.

В Іспанії спадкоємці сплачують податок за ставкою від 7,65 % до 34,00 %. До суми податку потім застосовується коефіцієнт, який залежить від вартості майна та ступеня спорідненості (максимальний коефіцієнт — 2,4). З-за цього фактична максимальна ставка може досягати 81,60 %. Ставки податку на спадщину та умови успадкування можуть розрізнятися у різних регіонах Іспанії. В Астурії, на Балеарських островах, в Галісії і Мурсії податок не стягується з дітей молодше 21 року, що успадковують майно батьків. Також передбачені податкові знижки (для близьких родичів — до 47 858 євро).

В Європі високі податки на спадщину, але майже завжди можна скористатися податковими відрахуваннями

У Франції, як і в Німеччині, ставка (5-60 %) залежить від вартості майна та ступеня споріднення спадкоємця. Не оподатковується майно, яке переходить від одного чоловіка до іншого. При цьому право на спадщину отримують в першу чергу діти і батьки. Для них ставка варіюється від 5 % (для майна дешевше 8 072 євро) до 45 % (для майна дорожче 1 805 677 євро). Другі черги — брати і сестри. Вони сплачують податок за ставкою від 35 % (для майна дешевше 24 430 євро) до 45 % (для майна дорожче 24 430 євро). Ставки для інших спадкоємців — 55-60 %. Існує також податкова знижка 100 тис. євро для близьких родичів.

«Оподаткування не завжди обмежується лише податком на спадкування. У ряді країн при зміні власника нерухомості може виникнути обов’язок сплатити податок на перехід прав власності. Також потрібно буде здійснити переоцінку податкових зобов’язань з податку на добробут для особи, яка одержала майно. Передача активів в окремих країнах (навіть там, де немає податку на спадкування) може спричинити і сплату гербового збору»,— говорить Олексій Пантелєєв, податковий консультант компанії UFG Wealth Management.

Наприклад, в Австрії немає податку на спадщину, але при передачі майна стягується податок на передачу прав власності: 2,0 % (при спадкуванні близькими родичами) або 3,5 % (в інших випадках). На Кіпрі і в Португалії, де податок на спадщину також відсутній, при отриманні нерухомості спадкоємці сплачують гербовий збір. Ставки гербового збору на Кіпрі — 0,15–0,20 % в залежності від суми, в Португалії — 0,8 %.

Структурування угод для оптимізації оподаткування

Щоб позбавити нащадків від розоряють податків на спадщину, багато оформлюють нерухомість на юридичну особу — сімейну компанію, фонд або траст.

Для оптимізації оподаткування у Франції нерухомість часто оформляється на цивільне товариство по операціях з нерухомістю (la société civile immobilière, SCI). У цьому випадку податок на спадок практично відсутня. Потрібно пройти такі етапи: заснувати SCI, купити на цю компанію нерухомість в кредит, «розчленувати» власність і передати її в дар спадкоємцю. При даруванні сума іпотеки вираховується з вартості часток SCI. Наприклад, батько у віці 59 років передає в дар майно при залишку кредиту 50 тис. євро, при цьому частки майна без права користування (nue-propriété) оцінюються в 105 тис. євро (50 % від 210 тис. загальної вартості). В такому випадку сума податку складе всього 250 євро. Під «розчленуванням власності» (démembrement de propriété) мається на увазі такий випадок, коли, наприклад, батьку належить узуфрукт (право користування нерухомістю), а спадкоємцю-сину — nue propriété (нерухомість без права користування, або просто стіни).

Оформлення нерухомості на юридичну особу допомагає оптимізувати оподаткування

У Німеччині з 2009 року був введений закон (Erbschafts – und Schenkungsteuergesetz), за яким 100 % активів компанії звільняються від податку на спадщину, якщо виконуються певні критерії: бізнес повинен функціонувати протягом щонайменше семи років після придбання активів, а рівень витрат на зарплати повинен перевищувати початковий рівень у вісім разів, або кількість співробітників повинна перевищувати 20 людей. Проте в грудні 2014 року Верховний суд країни ухвалив, що закон є неконституційним, і ця податкова пільга може бути скасовано в середині 2016 року.

В офшорних країнах піклувальник (довірчий власник) не зобов’язаний повідомляти про доходи трасту податковим органам тієї країни, громадянами якої є бенефіціари, і звільняється від податку на спадкування. Наприклад, нерухомість у Великобританії, оформлена на офшорну компанію, не буде обкладатися податком на спадкування (це послаблення буде скасовано у квітні 2017).

«У певних випадках такі інструменти, як траст фонд, можуть бути використані для оптимізації оподаткування при спадкуванні, але вони не працюють, наприклад, при передачі французької нерухомості. Відносно житлової нерухомості, наприклад у Великобританії, іпотечна позичка може зменшити податкові наслідки при передачі спадщини: податкова база являє собою так звану „чисту вартість активу“ (net asset value), а іпотечний кредит (до моменту погашення) фактично зменшує вартість активу»,— говорить Олексій Пантелєєв.

У будь-якому випадку кожна ситуація унікальна і вимагає детального дослідження як спеціалістом по спадкових справах, так і податковим експертом.

«Ми рекомендуємо оформляти заповіт у нотаріуса або адвоката країни, де знаходиться майно,— радить керуючий партнер „Транио“ Георгій Качмазов у статті „Спадкування нерухомості за кордоном та іншого майна“.— Бажано включити безпосередньо в заповіт формулювання типу „з належного мені майна, а саме будинок у Франції за адресою…“. Це потрібно, щоб не узагальнювати все майно, яке може перебувати також у Росії або десь ще. Це самий вірний спосіб уникнути колізій правозастосування і зайвих суперечок».

Юлія Кожевнікова, «Транио»

Соціальні збори встановлені законом про бюджет 2012 року. Їх ставка становить 15,5 %. Ці збори додаються до податку на приріст капіталу при продажу нерухомості, а також до податку на доходи від трудової діяльності. Раніше соціальні збори платили всі, незалежно від громадянства. Тепер нерезиденти, які не користуються системою соціального забезпечення, від зборів звільняються. Однак громадяни Франції будуть як і раніше їх платити.

Нерезиденти, які заплатили соціальні збори, можуть подати апеляцію на повернення коштів в податкову службу за місцем реєстрації у Франції до 31 грудня 2015.

Юлія Кожевнікова, «Транио»

Taxe d’habitation

За повідомленням сайту газети Le Monde, середня ставка taxe d’habitation — 20,92 %. За 9 років вона зросла в середньому на 3,5 пункту — до 17,58 % у 2004 до 20,92 % в 2013 році.

Динаміка ставок taxe d’habitation різниться у кожній окремій комуні. Так, в комуні Бюссі-Сен-Жорж (департамент Сена і Марна) ставка за 9 років зросла на більш ніж 20 пунктів — з 22,6 до 46,1 %. У деяких комунах ставка знизилася. Наприклад, у Фо-сюр-Мер (департамент Буш-дю-Рон) вона скоротилася на 14 пунктів (національний рекорд) — з 22,85 до 8,76 %.

Найвища ставка серед міст з населенням більше 100 тис. жителів була зафіксована в Ліллі (45,65 %). Далі слідують Ним (40,10 %), Марсель (39,57 %) і Ренн (34,98 %). Однак сума податку в Ліллі не найвища (707 євро проти 826 євро в Марселі і 823 євро в Ренні). У Парижі ставка taxe d’habitation — одна з найнижчих в країні (13,88 %).

Taxe foncière

Середня ставка taxe foncière — 36,71 %. C 2004 по 2013 роки вона зросла на 8 пунктів (з 28,94 %).

У Бюссі-Сен-Жорж (департамент Сена і Марна) ставка виросла на 36 пунктів — з 40,1 до 76,2 %. У лютому 2013 Рахункова палата дорікнула комуну в невмілому управлінні і невдалої інвестиційної політики. Кілька місяців потому префектура Сени та Марни підвищила ставки taxe d’habitation і taxe foncière на 9,06 % і 3,7 % відповідно. У 2014 році було обрано нове муніципальне правління, і ці податки були знижені на 17 % (за два роки).

Також знизили ставки такі комуни, як Лапуйад (департамент Жиронда, на 15 %) і Фестиньи (департамент Марна, на 12,9 %).

Найвища ставка taxe foncière серед міст з населенням більше 100 тис. жителів — в Ам’єні (55,87 %). Далі йдуть Гавр (54,36 %), Анже і Гренобль (54 % у кожному). У Парижі ставка низька (13,5 %).

Юлія Кожевнікова, «Транио»

Проте серед наших співвітчизників популярнішим Італія. Дані Wordstat (Яндекс) показують, що росіяни звертаються до ресурсів про нерухомості в Італії в три рази частіше, ніж до матеріалів про французькому житло. Статистика Tranio.com відображає схожу тенденцію: сайт отримує в два рази більше заявок на будинки і квартири в Італії, ніж у Франції.

Подібності: клімат, візовий режим і можливості для шопінгу

В Італії найбільшою популярністю користуються Лігурія, Тоскана і Емілія-Романья, а у Франції — Лазурний Берег. Ці регіони знаходяться в одній кліматичній зоні, їх курорти однаково затребувані.

І в Італії, і у Франції купальний сезон триває з травня по жовтень, гірськолижний — з листопада або грудня по квітень. Відпочиваючі в обох країнах майже не відчують різниці в температурі повітря і води. На узбережжі однаково жарко, на гірськолижних курортах однаково холодно і сніжно.

Немає кардинальної різниці і в імміграційних законодавствах. Обидві країни є членами шенгенської угоди, та умови отримання віз однакові. ВНЖ і громадянство надаються за схожими принципами. Ні у Франції, ні в Італії немає спеціальних пільг для покупців нерухомості.

Жодна з країн не відрізняється русофобією. За даними Всесвітнього економічного форуму (ВЕФ), в 2013 році Італія та Франція зайняли сусідні 79-е і 80-е місце в світовому рейтингу дружелюбності по відношенню до закордонним туристам. Ці країни набрали по 6,2 бала з 7, що вважається непоганим показником.

Місцеві жителі відзначають, що росіянам стає легше інтегруватися в європейську культуру. «Незважаючи на сформовані у Франції кліше і стереотипи, образ російського туриста змінюється в кращу сторону. Однак типаж „нового русского“, який байдужий до навколишнього середовища і якому все дозволено, все ще невикорінний з суспільної свідомості. Тим не менш, стає все більш численною середній клас, представники якого прибувають для відпочинку або постійного проживання. На престижних ринках, привабливих для інвестицій,— Баскською та Лазурному узбережжі, а також у Парижі — російських зустрічають з розпростертими обіймами»,— розповідає Жан-Марк Миара, представник компанії AS et Associés.

Однак Катерина Данекина, керуючий директор Love Calabria, вважає, що душевніше ставляться до росіян в Італії: «Викликано це і особливістю менталітету, і нашими історичними, політичними зв’язками. Який італієць не любить обговорити Берлусконі, Путіна і їх спільний відпочинок на Сардинії!».

І Італія, і Франція — популярні напрямки шопінг-туризму. За даними Global Blue, серед європейських міст після Лондона, Мадрида і Барселони кращим для любителів покупок вважається Париж. У список входять і італійські міста: Рим і Мілан займають 5-е і 11-е місця відповідно.

Правда, серед росіян найбільшою популярністю користуються шоп-тури в Італію. У цю країну найчастіше їдуть за дизайнерським одягом, яка коштує набагато дешевше, ніж у Росії. Наприклад, туфлі Manolo Blahnik в Москві можна купити приблизно за 900 євро, а в Мілані взуття того ж бренду коштує 600 євро. В бутиках цього італійського міста 30 % покупців — росіяни. Франція менш популярна, тому що товари класу люкс в цій країні коштують набагато дешевше, ніж у Росії. На відміну від Італії, тут найбільшим попитом користується косметика і парфумерія.

Відмінності: витрати на купівлю та оформлення нерухомості, іпотека, податки

У деяких сферах Франція випереджає Італію. За даними рейтингу Numbeo, у Франції рівень життя вище (індекс дорівнює 139,31), ніж в Італії (100,99). А рейтинг TTCI в 2013 році відвів Франції сьоме місце у світі (після Швейцарії, Німеччини, Австрії, Іспанії, Великобританії і США). Цей індекс конкурентоспроможності у сфері подорожей і туризму з 2007 року розраховують експерти ВЕФ. Рейтинг спирається на декілька чинників, серед яких — екологічна обстановка, безпека, розвиток транспортної і туристичної інфраструктури, охорони здоров’я, а також кількість об’єктів культурної спадщини. Рейтинг Італії помітно менше: цій країні дісталася 26-й рядок.

Однак є сфери, в яких Італія краще Франції. Наприклад, в Італії більш розвинена туристична інфраструктура і нижче злочинність. Крім того, в цій країні нижче витрати на оформлення угоди з первинної нерухомістю та на утримання житла.

Купівля та оформлення нерухомості

При купівлі вторинної нерухомості середні сукупні витрати при оформленні угоди в Італії і Франції майже однакові і становлять від 7 до 14-15 %. Однак у Франції ріелторську комісію платить найчастіше тільки продавець, а в Італії — продавець і покупець в рівних частках. Враховуючи цей факт, у Франції покупець частіше несе менше витрат при оформленні угоди, ніж в Італії.

Супутні витрати покупця на придбання і оформлення нерухомості, %дані AS et Associés, Global Property Guide

При купівлі первинної нерухомості сплачується ПДВ, який в Італії варіюється від 4 до 22 % в залежності від типу об’єкта, а у Франції становить 20 %. «При придбанні нових об’єктів в Італії покупець зазвичай платить 10 % ПДВ, а витрати на нотаріуса і збори досягають близько 2-3 тис. євро. Комісії ріелтору і юристові іноді не сплачуються. Але у випадку покупки як первинної, так і вторинної нерухомості сукупні витрати складають 12-13 %»,— говорить Катерина Данекина.

Іпотечне кредитування

Французькі банки надають більш вигідні умови іпотечного кредитування, оскільки пропонує більш низькі ставки, ніж в Італії.

Щоправда, у Франції трохи вище додаткові витрати при оформленні іпотеки: наприклад, нотаріальні витрати становлять близько 2 % від суми позики (у Італії — 1-1,5 %), і страховка найчастіше обов’язкова, на відміну від Італії.

Умови іпотечного кредитування в Італії і Францииданные Lowell Finance

Утримання житла

Містити нерухомість дорожче у Франції: в рік власники квартири площею 80-100 м2 платять в загальній складності близько 3 700 євро, в той час як в Італії власники аналогічного об’єкта витрачають у середньому 2 700 євро.

Зате у Франції дешевше комунальні послуги. За даними Numbeo, витрати на електрику, опалення, воду та вивіз сміття в цій країні складають в середньому 142 євро на місяць, а в Італії — 159 євро.

Податки на нерухомість вище у Франції. У цій країні їх два типи: taxe foncière (платять власники, незалежно від того, проживають вони в будинку) і taxe d’habitation (платять мешканці, тобто власники або орендарі). Згідно з даними Opinion Way, власники житла у Франції витрачають на податки в середньому 1 342 євро в рік. В Італії нерухомість оподатковується щорічним податком за ставкою від 0,4 до 0,7 %, яку встановлюють муніципалітети. Для будинків і квартир, які використовуються як основне місце проживання, податок становить 200-400 євро в рік.

Як правило, послуги керуючої компанії у Франції дорожче, але страховка дешевше, ніж в Італії.

Приблизна вартість утримання квартири
площею 80-100 м2, євро в рік

Податки

У Франції вище, ніж в Італії, податки не тільки на нерухомість, але і на все інше — на доходи фізичних і юридичних осіб, багатство, приріст капіталу та спадкування. В Італії вище тільки максимальна ставка ПДВ.

Ставки податків, %

Вартість проживання

Середні ціни на багато продуктів, споживчі товари і послуги вище в Італії. Однак різниця невелика. Наприклад, хліб коштує лише на 25 євроцентів дорожче, ніж у Франції, рис — на 20 євро. Сигарети і квитки в кіно дорожче у Франції.

Середня вартість товарів і послуг, евроданные Numbeo

Транспортна інфраструктура

Згідно з даними ВЕФ, Франція займає четверте місце у світі за якістю доріг, шосте місце за якістю залізничної інфраструктури і 17-е місце за рівнем розвитку повітряного транспорту. В Італії транспортне сполучення розвинене гірше: повітряний транспорт займає 70-е місце в світі, наземний — 57-е.

Транспортна інфраструктура: місця у світових рейтингахДанные ВЕФ (2014)

Росіяни не відчують різниці в часі перельоту з Москви до Парижа чи Риму: в обох випадках подорож займає близько чотирьох годин. Рейси в італійські міста (Болонья, Катання, Мілан, Неаполь, Рим) здійснюють компанії «Аерофлот», «Трансаеро», Air Baltic, Air One і Alitalia. До французьких міст (Ліон, Марсель, Ніцца, Париж) з Москви можна долетіти рейсами «Аерофлоту», «Росії», «Трансаеро», Aigle Azur і Air France. До інших міст можна дістатися чартерними рейсами або на поїзді.

«Завдяки регулярним рейсам таких авіакомпаній, як „Аерофлот“ і „Міжнародні Авіалінії України“, спостерігається стрімке зростання попиту на нерухомість у Ніцці серед російських покупців. Російська залізниця також сприяє зростаючої купівельної активності росіян на Лазурному Березі: з недавнього часу курсує новий прямий потяг з Москви в Ніццу»,— говорить Марія Петрова, адміністратор відділу продажів компанії Nice Pebbles.

Транспортні расходыДанные Numbeo

Інфраструктура для відпочинку

Франція і Італія — найпопулярніші туристичні напрямки в ЄС нарівні з Іспанією. За даними Євростату, серед туристичних регіонів в Італії найбільше затребувані Емілія-Романья і Венето, а у Франції — Іль-де-Франс.

Згідно з даними ВЕФ, за рівнем розвитку туристичної інфраструктури Італія займає перше місце в світі, Франція — 17-е місце. Серед російських туристів великим попитом користується Італія: за даними Росстату за 2012 рік, країна отримала восьме місце в рейтингу відвідуваності, у той час як Франції дісталася 15-й рядок.

Медичні послуги

За даними Всесвітньої організації охорони здоров’я (ВООЗ), медичні послуги у Франції стоять на 23 % дорожче (3 420 дол. в рік на душу населення), ніж в Італії (2 632 дол.). Індекс Numbeo стверджує, що рівень охорони здоров’я у Франції вище (показник дорівнює 82,58), ніж в Італії (65,78). Подібну тенденцію відображають дані ВЕФ: Франція займає шосте місце в світі за рівнем розвитку охорони здоров’я та гігієни, Італія — 29-е місце.

Крім того, Франція є світовим лідером таласотерапії: тут налічується майже 50 спеціалізованих центрів, 1 200 мінеральних джерел (20 % від загального числа джерел Європи) і більше 100 курортних установ. Щорічно їх відвідують 550 тис. чоловік, 10 % з яких — іноземці.

Безпека і злочинність

За інформацією ВЕФ, Франція займає 62-е місце в світі за рівнем організованої злочинності, Італія — 132-е місце. Однак дані Євростату свідчать, що злочинність вище у Франції: з 1999 по 2009 роки тут зафіксовано на 50 % більше правопорушень, ніж в Італії.

Ці країни об’єднує спільна біда: на курортах промишляють кишенькові злодії і крадії на мотоциклах, відбирають сумочки у жінок. У всіх великих містах є неблагополучні райони. Наприклад, в Парижі це 19-й і 20-й округи, в Римі — околиці вокзалу Терміні.

Марія Петрова так описує ситуацію на головному курорті Лазурного Берега: «Як і на інших європейських курортах, в Ніцці існує якась частка дрібних крадіжок, але ми не думаємо, що наші покупці можуть відчути себе тут у небезпеці. Для Ніцци характерно спокійне ставлення до життя, і не зайвим буде зауважити, що місцеві влади докладають багато зусиль, аби гості міста відчували себе комфортно і захищено».

Юлія Кожевнікова, Tranio.Ru

«Як правило, покупці замислюються про оптимізацію оподаткування, якщо сума покупки перевищує 500 тис. євро. У випадку з менш дорогою нерухомістю податок на спадщину буде не такий значний»,— говорить Олена Чернишова, менеджер по продажам Tranio.com.

Уникнути сплати податку на спадщину можуть тільки деякі члени сім’ї. Для всіх інших обхідних шляхів не передбачено, за винятком відмови від переданого майна. Однак є кілька законних способів, як зробити так, щоб спадкоємці платили менше.

Заручитися сімейними узами

Податком на спадщину не оподатковується майно, яке переходить від одного чоловіка до іншого, а також при передачі спадщини партнеру, пов’язаних з померлим PACS (цивільним договором солідарності). Всі інші спадкоємці сплачують за ставкою від 5 до 60 %, залежно від вартості майна та ступеня спорідненості.

Цей податок також не платять брати чи сестри померлого, які постійно жили з ним протягом п’яти років до його смерті, не перебували у шлюбі (були розлучені або були вдовцами) і були старше 50 років або були непрацездатними через хворобу.

Деяким категоріям спадкоємців покладено податкові знижки.

Знижки податку на спадщину
для різних категорій спадкоємців

Це означає, що при передачі спадщини, наприклад, від батьків дітям податком на спадщину не будуть обкладатися 100 тис. євро від загальної вартості майна.

Бути в особливих обставинах

Від податку на спадщину звільняються спадкоємці жертв воєн і терористичних актів, військових, загиблих в ході військових операцій, пожежних, поліцейських, жандармів, митних чиновників, загиблих при виконанні службових обов’язків.

Крім того, податок на спадщину не сплачується при передачі об’єкта нерухомості, зареєстрованого як пам’ятник історії. Частково звільняються від податку ті, хто отримує у спадок сільськогосподарські землі і лісові угіддя.

«Розчленувати» право власності

У французькому законодавстві є поняття «розчленування» власності (démembrement de propriété): коли, наприклад, батьку належить узуфрукт (право користування нерухомістю), а спадкоємцю-сину — nue propriété (нерухомість без права користування, або просто стіни).

«Розчленування» власності дозволяє скоротити податок на спадщину на 40-50 %. Податок розраховується від вартості частки nue propriété. Наприклад, якщо батько передає спадкоємцю нерухомість без права користування (тобто, тільки стіни) вартістю 260 тис. євро у віці 59 років, податок складе 4 194 євро, у 62 роки — 9 394 євро. Чим раніше батьки «розчленовують» власність, тим менше діти платять. Після смерті батька спадкоємець отримує узуфрукт, відновлюючи повне право власності і не сплачуючи при цьому додатковий податок.

Оформити майно на SCI і взяти кредит

SCI — Громадянська компанія за операціями з нерухомістю (la société civile immobilière). При купівлі нерухомості в кредит на цю компанію значно скорочується податок на спадщину і дарування.

Потрібно пройти такі етапи: заснувати SCI, купити на цю компанію нерухомість в кредит, «розчленувати» власність і передати її в дар спадкоємцю. При даруванні сума іпотеки вираховується з вартості часток SCI. Приклад: батько у віці 59 років передає в дар майно при залишку кредиту 50 тис. євро, при цьому частки майна без права користування (nue-propriété) оцінюються в 105 тис. євро (50 % від 210 тис. загальної вартості). В такому випадку сума податку складе всього 250 євро.

«Покупка нерухомості на SCI — найпоширеніший спосіб, яким користуються для того, щоб значно скоротити податок на спадщину. Громадянську компанію можуть утворювати мінімум дві людини, максимальна кількість учасників не обмежена»,— говорить Олена Чернишова.

Інвестувати в страхування життя

Страхування життя (assurance-vie) дозволяє передавати без сплати податку майно вартістю до 152,5 тис. євро, незалежно від ступеня споріднення. Цей метод працює в тому випадку, якщо застрахований і платив внески до досягнення 70 років. Якщо сума бенефіціара перевищує 902 838 євро (знижки), податок на спадщину складе 25 %, якщо сума менше — 20 %.

Передавати майно кожні 15 років

Податкові знижки враховуються кожні 15 років. Тобто, завбачливі батьки можуть кожні 15 років передавати по 100 тис. євро без сплати податку (200 тис., якщо передають обоє батьків, або 400 тис. євро, якщо два батьки передають майно двом дітям).

Юлія Кожевнікова, Tranio.com

ISF створений в рамках закону про фінанси в 1989 році. З 1982 по 1987 роки існував аналогічний податок на великі статки (Impôt sur les Grandes Fortunes, IGF).

У 2013 році понад 300 тис. сімей у Франції заплатили ISF, принісши бюджету країни 4,39 млрд євро. Середня сума податку на одну сім’ю становила 14 тис. євро.

Хто платить

Податок сплачують як податкові резиденти Франції, так і нерезиденти. Для резидентів податком обкладається майно у Франції і за кордоном, для нерезидентів — тільки майно у Франції.

Самотні люди платять ISF окремо, подружжя, співмешканці та особи, які уклали цивільний договір солідарності (PACS),— разом.

Що оподатковується

Доходи (зарплата, дохід від оренди і т. д.) цим податком не обкладаються. ISF застосовується до предметів розкоші і стосується дорогої нерухомості, автомобілів, яхт, літаків, ювелірних прикрас, коней, а також акцій, облігацій та інших видів цінних паперів. Нерухомість у Франції обкладається цим податком виходячи з ринкової вартості.

Розрахунок

ISF стягується за прогресивною шкалою, поділеної на шість частин. Податок стягується з чистого оподатковуваного вартості. Оподатковувана вартість ділиться на частини, кожна з яких оподатковується за ставкою від 0 до 1,5 %. Перші 800 тис. євро майна вартістю понад 1,3 млн податком не обкладаються. До наступного діапазону від 800 тис. до 1,3 млн застосовується ставка 0,5 %, від 1,3 млн до 2,57 млн — ставка 0,7 % і так далі.

Для розрахунку ISF можна використовувати онлайн-калькулятор.

Податкові знижки і відрахування

Для майна вартістю від 1,3 млн до 1,4 млн (І) застосовується знижка, яка розраховується так: із суми податку до знижки віднімається результат, отриманий за формулою 17 500 євро (0,0125 × В).

Крім того, повністю або частково від сплати податку звільняються:

• предмети мистецтва старше 100 років і колекційні автомобілі старше 25 років: звільнення від ISF на 100 %;
• майно, що використовується в професійних цілях (сільськогосподарські землі, медичні кабінети тощо): звільнення від податку на 100 %;
• нерухомість для основного місця проживання: звільнення до 30 % від ISF і вирахування відсотків за кредитами;
• пожертви у фонди, що приносять користь громадськості (Фонд аббата П’єра, «Ресторани Серця», Армія спасіння та інші): ISF скорочується на 75 %, максимальна знижка — 50 тис. євро;
• лісові угіддя: з податкової бази відраховуються до 50 % від вартості покупки, звільнення від ISF до 75 %;
• виноградники: звільнення від податку до 75 %;
• кошти, що переказуються на рахунки фондів FCPI ISF та FIP ISF: відрахування до 50 %;
• підприємства: податок зменшується на 50 %.

Терміни платежів

Якщо оподатковуваний вартість майна становить від 1,3 млн до 2,57 млн євро, крайній термін сплати податку — 15 вересня, якщо вартість вища — 16 червня. Строк для нерезидентів — 1 вересня.

При простроченні платежу до 30 днів стягується штраф у розмірі 10 % від належної ISF, більше цього терміну — 40 %. Передбачаються відсотки: 0,4 % в місяць і 4,8 % в рік.

•

«Залучення кредиту для придбання нерухомості дає цілий ряд переваг, а також звільняє покупця від сплати податку на багатство. Ми рекомендуємо всім нашим клієнтам залучати кредити на покупку і завжди можемо порекомендувати хорошого кредитного брокера»,— коментує Олена Чернишова, менеджер Tranio.Ru.

Юлія Кожевнікова, Tranio.Ru