Налоги во Франции и Монако

Податки у Франції

От:

Бюджет Франції більш ніж на 90 % складається саме з податкових надходжень. У сукупності у Франції передбачено понад 200 видів податків, зборів, мита та інших обов’язкових платежів; їх ставки та умови справляння щорічно переглядаються.

Правила оподаткування, які застосовуються до платника, багато в чому залежать від того, чи є він податковим резидентом Франції чи ні.

У Франції податковими резидентами визнаються ті, хто має французький домицилий, або місце постійного проживання. Згідно з французьким законодавством, незалежно від громадянства домицилированным у Франції визнається той,

  • чиє основне місце проживання або сім’я знаходяться у Франції;
  • хто здійснює професійну діяльність (оплачувану або ні) на території країни, крім випадків, коли така діяльність носить допоміжний характер;
  • чий центр економічних інтересів, тобто основні інвестиції, юридична адреса підприємства, центр професійної діяльності, знаходиться у Франції.

За загальним правилом, резиденти країни сплачують податки у французьку скарбницю зі всіх світових доходів: доходів від підприємницької і трудової діяльності, роялті, доходів від операцій з нерухомістю, доходів, отриманих у вигляді дивідендів і відсотків. Нерезиденти платять тільки податки на майно, розташоване у Франції, і на інший отриманий у Франції дохід.

Між Францією та Російською Федерацією існує Угода про уникнення подвійного оподаткування, що дозволяє російським податковим резидентам не платити податок у відношенні доходу двічі. Тобто суми сплачених у Франції прибуткового податку і податку на приріст капіталу можуть бути зараховані при розрахунку сум податків, що підлягають сплаті за правилами російського законодавства. Податок на майно, у відповідності з Угодою, підлягає сплаті тільки у Франції.

Податки при купівлі нерухомості

При купівлі житла, побудованого більше п’яти років тому, в державний бюджет країни, а також до бюджету департаментів і комун покупець платить реєстраційні збори (les droits d enregistrement). Сумарно розмір реєстраційних зборів становить 5,81 % від vстоимости об’єкта (в департаментах Индр, Ізер і Морбиан — 5,1 %).

При покупці новобудови сплачується ПДВ (la taxe sur la valeur ajoutée, TVA) у розмірі 20 %, який найчастіше включається у вартість нерухомості, що купується, і збір у розмірі 0,71498 % від вартості об’єкта.

Вартість нотаріального оформлення угоди розраховується виходячи з вартості об’єкта.

Ставки нотаріального збору
За даними Credit Suisse

Оподатковувана
вартість об’єкта,
тис. євро
Ставка
До 6500 3,945 %
6 500 – 17 000 1,627 %
17 000 – 60 000 1,085 %
Більше 60 тис. 0,814 %

Наприклад, якщо покупець купує квартиру загальною вартістю 200 тис. євро, то за перші 6,5 тис. євро нотаріальний збір стягується в розмірі 256,425 євро, за наступні 10,5 тис. євро — 170,835 євро, далі — 466,55 євро і 1 139,6 євро відповідно. У результаті сума нотаріального збору становитиме 2 033,41 євро.

Податки при володінні нерухомістю

Власники щороку сплачують податок на нерухомість(la taxe foncière), податок на проживання (la taxe d’habitation).

Розмір податку на нерухомість залежить від площі та місцезнаходження нерухомого майна і встановлюється податковими органами згідно з кадастром і виходячи з орендної вартості. Податок на проживання, згідно з французьким законодавством, оплачується тими, хто займає житло на 1 січня поточного року — небудь його власником або орендарем.

Читайте также:  {:uk}У Франції введений додатковий податок для орендодавців

За словами Лари Парэнан, директора департаменту Східної Європи AS et Associés, ставка податку на нерухомість в рік еквіваленту вартості на 0,5 місяця оренди, якщо в місті, в якому знаходиться житло, є підприємства. В економічно слабших населених пунктах ставка дорівнює платі за 1,5 місяця. Мається на увазі не ринкова оренда, а умовна, яка розраховується, виходячи з середніх цін на звичайне і соціальне житло, і коштує набагато менше ринкової. Taxe d’habitation теж залежить від того, наскільки добре наповнена скарбниця міста. В самих «відсталих» муніципалітетах його розмір дорівнює «умовної» місячної оренди.

Наприклад, в передмісті Парижа, де є підприємства, у власника нерухомості площею 100 м2, ринкова вартість якої 500 тис. євро в рік йде 800 євро на taxe foncière і стільки ж на taxe d’habitation. Інший приклад: у передмісті Парижа, де немає підприємств, власник житла (100 м2, 180 тис. євро) платить 850 євро в рік за taxe foncière та 900 євро за taxe d’habitation.

«Купувати нерухомість треба там, де є підприємства — в передмістях Парижа (північний захід), в самій столиці, на узбережжях (там добре розвинена туристична інфраструктура) і в горах. У таких місцях податки нижчі, але житло коштує дорожче — все закономірно. Наприклад, на сході від Парижа податку зовсім немає завдяки Діснейленду», — говорить Лара Парэнан.

За її словами, власники первинної нерухомості зовсім звільняються від податків у перші п’ять років. Головна умова — правильно заповнити всі необхідні документи, а це — турбота ріелторів.

Крім цього, ті, чиї активи в країні мають вартість понад 1,3 млн євро, сплачують податок на багатство, або податок солідарності на майно (l impôt de solidarité sur la fortune, ISF). Оподаткуванню підлягає будь-яке нерухоме майно, що перебуває у власності. Ставки даного податку залежать від вартості майна.

Ставки нотаріального збору
За даними Credit Suisse

Оподатковувана
вартість активів,
тис. євро
Ставка, %
До 800
800 – 1 300 0,5
1 300 – 2 570 0,7
2 570 – 5 000 1
5 000 – 10 000 1,25
Більше 10 000 1,5

Податок на багатство стосується тільки фізичних осіб та їх сімей. Самотні люди платять ISF окремо, подружжя, співмешканці та особи, які уклали цивільний договір солідарності (PACS),— разом. При цьому власність неповнолітніх дітей оподатковується разом з власністю їх батьків.

Податки на доходи і прибуток

Максимальна ставка прибуткового податку (l impôtsurlerevenu) досягає 45 %. Додатково до основної ставки володарі надвисоких доходів (понад 1 млн євро) платять додаткові 3-4 %.

Ставки прибуткового податку у Франції

Дохід, євро Ставки, %
До 5 963
5 964 – 11 896 5,5
11 897 – 26 420 14
26 421 – 70 830 30
70 830 – 150 000 41
150 001 – 1 000 000 45
Понад 1 000 000 48-49

Власники, які бажають збагатитися за рахунок здачі нерухомості в оренду, зобов’язані сплачувати податок на дохід від оренди (l impôt surle revenu locatif). Оподатковувана база — дохід від оренди за вирахуванням витрат по оренді. Ставки можуть коливатися від 5 до 45 %. Щодо нерезидентів застосовується плоска ставка в розмірі 20 %.

Читайте также:  {:uk}Топ-10 країн, де росіяни шукають закордонну нерухомість

Крім того, для нерезидентів ЄС до цього податку додаються соціальні збори (les prélèvements sociaux), ставка яких в сукупності становить 15,5 %. Таким чином, максимальна ставка доходу від оренди для нерезидентів становить 60,5 %.

Орендодавці, які здають приміщення площею не менше 14 м2 за 30-45 євро/м2 і більше (сума залежить від муніципалітету), сплачують додатковий щорічний податок. Ставка цього податку для мебльованих студій становить максимум 10 %.

Ставки податку на дохід від оренди
За даними Credit Suisse

Оподатковувана
вартість активів,
тис. євро
Ставка, %
До 5 963 5
5 963 – 11 896 10
11 896 – 26 420 15
26 420 – 70 830 20
70 830 – 150 000 41

Існує також податок на порожню нерухомість (la taxe sur les logements vacants, TLV). Ним оподатковуються немеблированные об’єкти, розташовані в комунах з населенням понад 50 тис. осіб. Якщо такий об’єкт нерухомості залишається не зайнятим більше року, ставка становить 12,5 %, починаючи з другого року — 25 %. Податок стягується з зарахований орендного доходу, який розраховується на підставі даних ринку з урахуванням характеристик об’єкта. Подивитися список комун, до яких справляється податок на порожню нерухомість, можна на сайті Legifrance.gouv.fr.

Мебльоване житло, що здаються на короткі терміни (LMCT, location meublé ecourt terme), щорічний дохід від якого перевищує 32,9 тис. євро, підпадає під категорію (bénéfices et industriels commerciaux, BIC), оскільки доходи від місячної оренди розглядаються податковими органами як промислова і комерційна діяльність.

У цьому випадку соціальними внесками та відповідними податками обкладається лише 50 % від суми доходу, отриманого від здачі мебльованого житла в короткострокову оренду.

В якості альтернативи з орендного доходу можуть відніматися:

  • витрати за позиками (проценти, збір за обробку заяви тощо);
  • страхові премії;
  • витрати, пов’язані з управлінням;
  • витрати, пов’язані з купівлею, технічним обслуговуванням і ремонтом (менше 500 євро);
  • особисті витрати;
  • витрати, пов’язані з придбанням нерухомості (комісійні агентства і нотаріуса);
  • збори, що стягуються вкондоминиумах.

Також орендар може звільнятися від сплати місцевих податків (наприклад, податку на нерухомість).

Дохід від оренди, одержуваний компаніями, оподатковується за ставкою 33,33 % від одержуваного доходу за вирахуванням витрат та амортизації. Цим податком оподатковується без меблів житло, що здаються в довгострокову оренду (мінімум на три роки).

Володіння французькою нерухомістю, оформленої на компанію, пов’язане із сплатою щорічного податку на непряме володіння, який оплачується за ставкою 3 % від ринкової вартості. Його платять практично всі юридичні особи. Мета цього податку — протидіяти ухиленню від сплати податків на розкіш, приріст капіталу та спадкування.

Однак, приміром, цивільні компанії по операціях з нерухомістю (la société civile immobilière, SCI) звільнені від сплати цього податку, тому що зобов’язані розкривати інформацію про своїх акціонерів на вимогу французької податкової інспекції. Звільнені від сплати податку та інші французькі або іноземні компанії, зареєстровані в країнах, що мають домовленість з Францією про розкриття інформації про всіх акціонерів компанії.

Читайте также:  {:uk}Іноземні інвестори повертаються у Францію

Податки при продажу

Різниця між ціною, за якою об’єкт був куплений, і ціною, за яким він пізніше був проданий, обкладається податком на приріст капіталу (l impôt sur les plus-values immobilières).

Перший продаж нерухомості резидентами може бути звільнена від сплати податку на приріст капіталу.

Нерухомість нерезидентів розглядається як вторинне місце проживання і, відповідно, з них стягується податок на приріст капіталу.

Для резидентів ЄС ставка податку становить 19 %, для російських податкових резидентів — 33,33 %. Якщо нерезидент Франції є резидентом не співпрацює держави, наприклад, Брунею або Гватемали, ставка становить 75 %.

Якщо нерухомість продається після закінчення п’яти років після придбання, то податок знижується за каждыйгод володіння понад п’яти років. При продажу по закінченню більше 22 років нерухомість автоматично звільняється від даного податку. Для визначення оподатковуваної бази з ціни продажу віднімається ціна придбання і витрати.

При продажу житла у Франції колишніми резидентами приріст капіталу (на суму не більше 150 тис. євро) також звільняється від сплати податку. Для цього платник податку повинен пробути резидентом країни протягом двох років до виїзду, а житло продано — протягом п’яти років.

При продажу нерухомості, у разі якщо дохід перевищує 50 тис. євро, стягується додатковий податок, ставка якого варіюється від 2 до 6 %.

Податок на спадщину

У відповідності з законодавством країни, французька нерухомість, що знаходиться у володінні нерезидента, обкладається податком на спадщину (l impôt sur les successions).

Французький податок на спадщину обчислюється виходячи з вартості об’єкта. Не оподатковується майно, яке переходить від одного чоловіка до іншого. При передачі нерухомості в наследствоот батьків дітям застосовуються ставки від 5 до 45 %. В разі передачі спадщини братам і сестрам застосовуються ставки від 35 % до 45 %, племінникам і родичів до четвертого ступеня спорідненості — фіксована ставка 55 %, а особам, які не перебувають у родинних стосунках з спадкодавцем, — 60 %.

Щоб легально уникнути сплати налогана спадщину, рекомендується оформляти нерухомість на компанію. У цьому випадку будуть застосовуватися закони тієї країни, резидентом якої був власник.

Ставки податку на спадщину
За даними Credit Suisse

Оподатковувана
вартість активів,
тис. євро
Ставка, %
До 8 072 5
8 072 – 12 109 10
12 109 – 15 932 15
15 932 – 552 324 20
552 324 – 902 838 30
902 838 – 1 805 677 40
Понад 1 805 677 45

Просимо звернути увагу, що вище представлена лише базова інформація про податки у Франції. Розібратися в нюансах, визначити точні розміри податків і способи їх оптимізації вам допоможуть сертифіковані фахівці з оподаткування у Франції. Tranio настійно рекомендує звернутися до них перед укладенням угоди.


Comments are closed.